Бухгалтерская документация ИП

Первичные документы и учетные регистры

1. В каком случае в первичном учетном документе необходимо поставить печать?

  • Документ оформлен по собственной форме
  • Документ оформлен по унифицированной форме
  • В форме документа стоит отметка «Место печати» или «М.П.»

2. Что бухгалтер должен сделать, если в первичном документе остались пустые строки?

  • Прочеркнуть пустые строки
  • Заполнить пустые строки нулями
  • Бухгалтеру не нужно ничего делать, пустые строки можно оставить незаполненными

3. Какие составляющие имени работника, ответственного за проведение операции, должны присутствовать в документе?

  • Фамилия
  • Инициалы
  • Полные имя и отчество

4. Обязательно ли первичный документ должен конкретизировать показатели, касающиеся хозяйственной операции?

  • Да, но только если документ будет участвовать в последующем определении налоговой базы
  • Нет, информация в первичном документе может содержать общие фразы и, в некоторых ситуациях, не содержать конкретики вовсе
  • Да

5. Можно ли объединить счет-фактуру и накладную в один документ?

  • Да, такой документ называется УПД (универсальный передаточный документ)
  • Нет
  • Да, если это разрешено отраслевыми стандартами

6. Первичка по расходам у компании есть, но ошибки в ней существенны. Могут ли тогда ее оштрафовать?

7. Обязательно ли составлять первичные документы по унифицированным формам?

  • Нет, за исключением форм, обязательных к применению в силу нормативных актов
  • Да, обязательно
  • Нет, все документы составляются по формам, утвержденным компанией в учетной политике

8. Обязательно ли в электронном первичном документе прописывать дату его составления?

  • Да
  • Нет
  • Электронные документы датируются автоматически

9. Если к правильно оформленному счету-фактуре приложены первичные документы с небольшими (несущественными) ошибками. Возможен ли вычет налога?

10. Обязательно ли в учетной политике утверждать формы регистров для расчета налога на прибыль, которые применяет компания?

  • Нет, это не обязательно
  • Да, конечно
  • Нет, ведь по умолчанию можно использовать регистры, которые представлены в бухгалтерской компьютерной программе

11. Компания использует освобождение от обязанностей налогоплательщика, предусмотренное статьей 145 НК РФ. Обязана ли она при реализации товаров (работ, услуг) выставлять счета-фактуры?

  • Да, счет-фактуру надо выставить с пометкой «Статья 145»
  • Да, счет-фактуру надо выставить с пометкой «Без НДС»
  • Нет

12. Регистры для каких налогов в Налоговом кодексе прямо отнесены к налоговым?

  • Налог на прибыль
  • НДС
  • НДФЛ
  • Налог на имущество организаций
  • Транспортный налог
  • Единый налог при упрощенке

13. Выделите основные виды бухгалтерских документов

  • Докладные записки
  • Первичка
  • Учетные регистры
  • Отчетность

14. Выделите обязательные реквизиты первичных документов

  • Дата составления документа
  • Название компании, составившей документ
  • Содержание факта хозяйственной деятельности
  • Номер дубликата документа

15. Сколько экземпляров счета-фактуры необходимо оформить в большинстве случаев?

16. Можно ли оформлять первичку в электронном виде?

  • Да
  • Да, но только, если первичка будет подписана электронной подписью
  • Нет

17. Надо ли заверять бумажную копию электронного документа?

  • Нет
  • Да, если речь идет о неунифицированных формах
  • Да

18. Можно утвердить формы двусторонней «первички» на стадии заключения договора с контрагентом?

  • Да
  • Нет, двусторонние первичные документы утверждаются после проведения хозяйственной операции
  • Да, но только по унифицированным формам

19. Выделите обязательные реквизиты первичных документов

  • Подпись директора компании, выставившей документ
  • Наименование документа
  • Номер дубликата документа
  • Дата составления документа

20. Где необходимо утвердить формы регистров налогового учета?

  • В учетной политике
  • Утверждать формы регистров налогового учета не требуется
  • Достаточно утвердить формы регистров отдельным приказом руководителя

21. Если компания использует утвержденную Госкомстатом форму товарной накладной, можно ли удалить из нее некоторые графы?

  • Да, можно удалить любые графы
  • Нет
  • Да, но если список обязательных реквизитов не пострадает

22. После того, как счет-фактура был выставлен, стороны обнаружили ошибку — неправильно указано наименование товара. Какой документ должен быть оформлен?

  • Исправленный счет-фактура
  • Корректировочный счет-фактура
  • Новый первичный счет-фактура

Как утвердить первичные документы

Может ли первичный документ содержать сокращенное название компании?

  • Да, но только если речь идет о названиях, содержащих латинские буквы
  • Да
  • Нет, необходимо прописывать полное наименование компании

24. По какой форме выставляются счета-фактуры?

  • По форме, утвержденной Правительством
  • По форме, утвержденной Росстатом
  • По самостоятельно разработанной форме

25. Можно ли в первичном документе прописать только денежные измерители (без натуральных)?

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Унифицированные формы первичных учетных документов — установленные органами власти формы первичных учетных документов, применяемые при оформлении хозяйственных операций и их отражении в бухгалтерском учете.

В настоящее время применение унифицированных форм первичных учетных документов не является обязательным, но они могут применяться добровольно.

Унифицированные формы первичных учетных документов — это установленные органами власти формы первичных учетных документов, которые применяются при оформлении хозяйственных операций и их отражении в бухгалтерском учете.

Унифицированные формы первичных учетных документов утверждены и опубликованы в так называемых альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

До 1 января 2013 года применение унифицированных форм было обязательным. Применение иных форм первичных документов считалось нарушением.

С 1 января 2013 года Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определил, что формы первичных учетных документов могут быть составлены в любой форме, но в них должны быть указаны сведения, которые определены вышеуказанным законом. Так, Минфин РФ в Информации N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указал:

«С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).».

Какие правила для первички нужно прописать в учетной политике на 2013 год

Таким образом, большинство первичных документов могут оформляться по собственным разработанным формам. Исключение — унифицированные формы первичной учетной документации, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. По унифицированным формам составляются, к примеру, кассовые документы (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и т.п.), транспортная наладная, железнодорожные накладные и квитанции (Приказы МПС РФ от 18.06.2003 № 30, 32, 39).

На практике, многие организации продолжают использовать унифицированные формы первичных учетных документов, с небольшими корректировками и в тех случаях, когда их применение необязательно.

Пример

«Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 09.08.1999 N 66)

Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве»

Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Историческая справка

Разработка унифицированных форм первичных учетных документов была проведена в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 «О первичных учетных документах», которое возложило на Государственный комитет Российской Федерации по статистике функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий.

Госкомстат РФ утвердил Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации Постановлением от 24.03.1999 N 20.

Затем, были разработаны сами альбомы унифицированных форм первичной учетной документации.

Какие унифицированные формы первичных документов обязательны после 1 января 2013 года

Есть формы документов, которые должны применяться независимо от того, что сказано в новом Законе о бухучете, так как эти документы утверждались не с целью реализации закона о бухучете, а для реализации других нормативно-правовых актов, которые продолжают действовать. К таки документам относятся:

  1. Кассовые и банковские документы, т.к. обязательность унифицированных форм предписана Центробанком, поэтому (согласно Порядку ведения кассовых операций) их необходимо составлять по следующим унифицированным формам:
  • приходных и расходных кассовых ордеров (формы № КО-1 и КО-2);

  • кассовой книги (форма № КО-4);

  • книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5);

  • расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49);

  • платежной ведомости (форма № Т-53).

  • Документы по учету труда и его оплаты, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 в целях реализации положений Трудового кодекса РФ, а его требования обязательны для любых организаций.

  • Документы для безналичных расчетов необходимо также составлять по формам, которые утверждены Центробанком (согласно Положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П), т.к. порядок безналичных расчетов регулируется в числе прочего и банковскими правилами. Ими установлена форма платежного поручения.

  • Транспортную накладную — составление транспортной накладной требует пункт 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ, а форма утверждена Правилами перевозок грузов автомобильным транспортом (утв.

    Использование собственных форм

    Если вы решили разработать свои формы первички, то за основу можно взять унифицированные формы, убрав из их лишние реквизиты (повторюсь — со счетами фактурами так делать не надо).

    Разрабатывая собственные формы, не забудьте про обязательные реквизиты первичного учетного документа, которыми согласно части 2 статьи 9 «Закона о бухгалтерском учете» являются:

    • наименование и дата составления документа;

    • наименование экономического субъекта, составившего документ (то есть вашей организации);

    • содержание факта хозяйственной жизни (как правило, это описание операции);

    • величина натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

    • подписи лиц (с указанием их должностей, фамилий и инициалов), совершивших сделку, операцию и ответственных за правильность ее оформления.

    Статья написана и размещена 3 января 2013 года. Дополнена —

    ВНИМАНИЕ!

    Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

    юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2018

    Полезные ссылки по теме «Формы первичных учетных документов»

    1. Налоговый календарь бухгалтера на 2019 год

    2. Производственный календарь на 2019 год

    3. Правовой календарь на 2019 год

    4. Консультация бухгалтера

    5. Налоговые проверки

    6. Расчет пособий

    Tags: формы, первичных, учетных, документов, формы первичных документов, унифицированные формы первичных документов

    Статья 9. Первичные учетные документы

    1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

    (в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)

    (см. текст в предыдущей )

    2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

    1) наименование документа;

    2) дата составления документа;

    3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

    4) содержание факта хозяйственной жизни;

    5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

    6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

    (в ред.

    В данной статье рассмотрены вопросы составления и учета первичных документов при УСН

    Показаны особенности ведения налогового и бухгалтерского учета при УСН. Показана позиция Министерства Финансов по отношению к ведению документации УСН.

    Учет первичных документов Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусматривает осуществлять в соответствии с законами о бухгалтерском учете. При этом для целей налогового учета в состав основных средств и НМА включаются активы, признающиеся амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

    Следует отметить, что порядок определения первоначальной стоимости, критерии, момент признания имущества в составе основных средств и НМА, а также сроки полезного использования в налоговом и бухгалтерском учете могут не совпадать. Часть таких расхождений можно избежать, установив в учетной политике для целей бухгалтерского учета порядок учета активов в максимальной степени приближенный к налоговому учету (в той степени, в которой законодательство о бухгалтерском учете предоставляет соответствующий выбор). Например, можно установить в учетной политике лимит, в пределах которого основные средства будут учитываться в составе материально-производственных запасов, аналогичный стоимостному критерию признания имущества амортизируемым в налоговом учете.

    Тем не менее, полностью нивелировать расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом не удастся. Как следствие, составлять первичные учетные документы по учету основных средств и НМА, в ряде случаев организации, применяющей УСН, придется отдельно для налогового и для бухгалтерского учета.

    Кроме того, возложение обязанностей по ведению учета основных средств и НМА на организации, применяющие УСН, обусловлено требованием 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. При этом остаточная стоимость рассчитывается лишь в отношении тех объектов, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Таким образом, исходя из требований законодательства о бухгалтерском учете, организациям независимо от объекта налогообложения следует:

    • разработать и утвердить в установленном порядке учетную политику для целей бухгалтерского учета основных средств и НМА;
    • вести регистры бухгалтерского учета с целью систематизации и накопления информации об основных средствах и НМА;
    • оформлять первичную учетную документацию по учету основных средств и НМА.

    При этом аналитические регистры бухгалтерского учета должны позволять группировать детальную информацию об имуществе, признающимся в соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым.

    Порядок применения УСН регулируется главой 26.2 (упрощенная система налогообложения НК РФ).

    Пунктом 4 ст. 346.11 НК РФ в частности предусмотрено, что для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Данный Порядок обязателен для применения организациями различных организационно-правовых форм и независимо от сферы их деятельности.

    Для выполнения основных требований в части оформления первичных учетных документов с целью соблюдения Порядка ведения кассовых операций необходимо:

    1. вести Кассовую книгу по установленной форме и отражать в ней все поступления и выдачи наличных средств (п. 3, 22 Порядка);
    2. производить прием наличных денег кассами по приходным кассовым ордерам подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка);
    3. производить выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера (п.14 Порядка).

    Унифицированные формы поименованных выше первичных учетных документов утверждены в частности Постановлениями Госкомстата РФ от 18.08.98 №88 и от 05.01.04 №1 в части оформления кассовых операций и учета оплаты труда соответственно.

    Следует отметить, что в части ведения кассовых операций главой 26.2 НК РФ не предусмотрены какие-либо исключения для налогоплательщиков применяющих в качестве объекта налогообложения доходы. При этом в статье 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, а также неоприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств предусмотрена административная ответственность

    Следующая норма НК РФ в большей степени интересует налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Таким образом, затраты организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны быть:

    1. Экономически оправданными (обоснованными);
    2. Подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы;
    3. Произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    При этом в абз.4 п.1 ст. 252 НК РФ речь идет именно об оформлении документов, а не о ведении операций или учета, что позволило бы воспользоваться нормой п.3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

    Таким образом, отсутствие первичных учетных документов в отношении закрытого перечня расходов, поименованного в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, может привести к спорам с контролирующими органами в части возможности их учета в целях определения налоговой базы по УСН. Это предопределяет необходимость оформления организациями практически всего перечня первичных документов в отношении понесенных расходов.

    Первичных документов (выписок банков кассовых ордеров и т.д.), на основании которых хозяйственные операции отражаются в книге учета доходов и расходов для подтверждения экономической оправданности и связи произведенных расходов с доходами может оказаться не достаточно. Например, для учета расходов на командировки недостаточно ограничиться оформлением расходного кассового ордера. Необходимо оформить также приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, авансовый отчет.

    В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов. Однако ряд норм главы 26.2 НК РФ позволяет сделать вывод о необходимости ведения дополнительных регистров учета. Например, подпунктом 2 п.2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено признание расходов по оплате стоимости товаров по мере их реализации. Следовательно, налогоплательщику следует вести бухгалтерский (налоговый) регистр для систематизации информации о реализации товаров на основании первичных документов, подтверждающих факт их реализации.

    Налогоплательщикам, применяющим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, целесообразно полностью вести бухгалтерский учет на основании первичных учетных документов, предусмотренных действующим законодательством. При этом организовать учет таким образом, чтобы он давал возможность формировать необходимые регистры для налогового учета.

    В более «привилегированном» положении оказались налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы. Исходя из требований налогового законодательства им достаточно:

    • оформлять документы, предусмотренные Порядком ведения кассовых операций в РФ;
    • оформлять документы, подтверждающие день поступления денежных средств на расчетный счет, и иные документы, подтверждающие день получения дохода в соответствии с требованиями главы 26.2 НК РФ;
    • оформлять документы по учету основных средств и НМА.

    Кроме того, позиция арбитражных судов свидетельствует о необходимости оформления первичных учетных документов, подтверждающих основания зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

    При этом налогоплательщикам с объектом налогообложения доходы также целесообразно вести бухгалтерский учет в полном объеме в следующих случаях:

    • в связи с возможной утратой права на применение УСН;
    • в связи с возможным добровольным переходом на иные режимы налогообложения;
    • в связи с переводом по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД
    • в связи с возможным добровольным переходом с объекта налогообложения доходы на объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

    В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов. В связи с этим вопрос о необходимости оформления хозяйственных операций оправдательными документами сводится к установлению обязательств организации по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности И если законодательство о бухгалтерском учете освобождает организации, применяющие УСН, от бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и НМА, обязательства по ведению такого учета могут вытекать из требований других нормативных актов.

    Приведем информацию о некоторых предусмотренных специальными законами случаях, когда требуется ведение бухгалтерского учета, в отношении хозяйственных обществ и унитарных предприятий.

    Кроме того, обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности возложена специальными законами на некоммерческие организации.

    С учетом изложенного Федеральный закон «О бухгалтерском учете», регулирующий порядок ведения бухгалтерского учета всеми юридическими лицами, установил формальное освобождение организаций, применяющих УСН, от ведения бухгалтерского учета.

    В то же время специальные законы для большинства юридических лиц:

    • устанавливают обязанность ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;
    • содержат требования, выполнение которых возможно исключительно на основании данных бухгалтерского учета.

    Неоднократно аналогичное мнение высказывалось и финансовым ведомством в отношении разных форм юридических лиц. Так, в Письме Минфина РФ от 20.01.09 №07-02-06/07 в отношении хозяйственных обществ отмечено, что нормы специальных федеральных законов, обязывающие вести бухгалтерский учет, подлежат применению организациями, перешедшими на УСН.

    Таким образом, несмотря на рассмотренные положения Федерального закона «О бухгалтерском учете», сделать вывод, что организация не обязана оформлять первичные документы, было бы неправомерно. Следует отметить, что проект Федерального закона «О бухгалтерском учете» не содержит положения, упрощающие бухгалтерский учет в зависимости от применения какого-либо специального налогового режима.