Бухгалтерский баланс счета

Расшифровка бухгалтерского баланса: расшифровываем баланс построчно

Основным документом, на который следует опираться при составлении баланса, является приказ Минфина №66н. Именно с помощью этого документа Вы сможете разобраться в порядке внесения данных в баланс, а также в способе его расшифровки.

Бланк баланса, утвержденный приказом Минфина, разделен на 5 основных разделов. Каждый из разделов содержит пункты, которые описывают текущее финансовое состояние организации. Все пункты баланса имеют четырехзначный код, который соответствует тому или иному показателю актива или пассива. Ниже мы подробно расскажем о том, как с помощью кода расшифровать информацию в каждом из разделов баланса.

Форма баланса условно разделена на разделы активов предприятия (1-2) и пассивов компании (3-5). Основным правилом заполнения и расшифровки баланса является соответствие разделов: сумма показателей разделов 1 и 2 всегда равна сумме по итогам разделов 3,4 и 5.

Активы в балансе

Бланк баланса начинается с информации об активах компании. Раздел 1 предусмотрен для внесения данных об основных средствах фирмы, ПО и прочих необоротных активах, отложенных налоговых активах (ОНА). Ниже в таблице представлена обобщающая информация о расшифровке основных строк раздела 1.

№ п/п Код Расшифровка
1 1110 НМА Показатель, указанный в строке 1100, отражает информацию о нематериальных активах, которые числятся в учете компании. В строке 1100 отражен показатель НМА по остаточной стоимости (сальдо по сч. 04 за минусом сальдо по сч. 05). Расходы на научно-исследовательские работы в данной строке не учитываются.
2 1150 ОС Остаточная стоимость основных средств, находящихся в собственности компании, отражается в строке 1150. При расшифровке баланса следует учитывать, что в строке указывают показатель, рассчитанный по формуле:

ОстОС = БалОС – Аморт – Уст – НеобАкт – РасхБуд,

Где ОстОС – показатель, указанный в строке 1150;

БалОС — стоимость ОС по балансу (с учетом модернизаций и усовершенствований);

Аморт — начисленный износ;

Уст – стоимость учтенного оборудования к установке;

РасхБуд – расходы будущих периодов в части ОС (например, ежегодные работы по техсопровождению оборудования).

Отметим, что в данной строке учитываются все ОС, в том числе те, которые признаны непроизводственными.

3 1160

Доходные вложения в матценности

В случае, если компания имеет ОС, приобретенные с целью передачи в платное пользования, то информацию о таком имуществе следует отражать в строке 1160. Аналогично расшифровке строк 1110 и 1150, показатель в данной строке также указывается по остаточной стоимости (сальдо по сч. 03 за минусом сальдо по сч. 02 «Доходные вложения в матценности»).
4 1180 ОНА Показатель данной строки баланса расшифровывается как сумма налога на прибыль, которая возникает в периоде временных разниц.
5 1190 Прочие внеоборотные активы Показатель, указанные в строке, является суммой сальдо по счетам 07 и 08. Если компания владеет активами, которые в силу определенных обстоятельств невозможно отразить по прочим строками раздела 1, то данные активы следует учесть в данной строке. Расходы на незавершенное строительство в данной строке не отражаются.

Раздел 2 баланса расшифровывается как информация об оборотных активах компании. Ниже в таблице представлена расшифровка основных строк раздела оборотных активов баланса. Читайте также статью: → «Денежные эквиваленты в балансе»

№ п/п Код Расшифровка
1 1210 Запасы Показатель данной строки расшифровывается как сумма запасов, которые числятся на балансе компании. В данной строке указывают сумму сальдо по счетам 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. При расшифровке строки 1210 следует учитывать следующее:

· если у предприятия имеются подразделения вспомогательного и обслуживающего производства, то в данной строке также отражается сальдо по счетам 23 и 29;

· если компания ведет деятельность в сфере животноводства, то в строке отражается сальдо по счету 11;

· если фирма учитывает товары по продажным ценам, то показатель по счету 41 отражается за минусом суммы по Кт 42;

· в случае, если компания имеет расходы будущих период, не отраженные по строкам 1110 и 1150, то их сумма учитывается в строке 1210;

· фирма, заготавливающая матценности и отражающая их стоимость по счету 15, учитывает их сумму в строке 1210,обращая при этом внимание на корректировку по счету 16.

Перед внесением информации в строку 1210, показатель следует откорректировать с учетом отраженных резервов (минус Кт 14).

2 1230 Задолженность дебиторов Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности контрагентов перед компанией как в денежной, материальной форме:

· фирма перечислила предоплату, но не получила товар;

· компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Дт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 с учетом резерва (минус сальдо по счету 63).

3 1250 Денежные средства Строка содержит информацию о суммах наличности (сч. 50), безналичных средств (сч. 51, 52, 55), переводов в пути (сч. 57).
4 1260 Прочие оборотные активы Строка расшифровывается как сумма остатков денежных документов (сч. 50), размер понесенных порч и недостач (сч. 94), суммы по договорам доверительного управления (ст. 79), а также прочие показатели, не отраженные в разделе 2.

Пассив баланса

Информация о пассиве баланса условно разделена на три категории: капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Именно по этим категориям группируются разделы 3, 4 и 5.

Раздел 3 обобщает информацию о капитале и резервах компании. Подробнее о расшифровке строк – ниже в таблице.

№ п/п Код Расшифровка
1 1310 Уставный капитал Строка расшифровывается как сумма уставного капитала компания, состоящая из вкладов дольщиков (акционеров). Строка суммирует денежные средства и имущество, внесенное акционерами в капитал. В строке не учитывается сумма, внесенная в капитал, но не отраженная в Росреестре.
2 1320 Собственные акции Стоимость акций, выкупленных у акционеров в пользу компании, отражается в строке в скобках без знака «-«.
3 1340 Переоценка ВнА В строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (сумма сальдо по сч. 83 и 84).
4 1350 Добавочный капитал В строке указывается сальдо по сч. 83. Сумма переоценки в строке не отражается.
5 1360 Резерв Показатель строки равен сальдо по сч. 82
6 1370 Прибыль/убыток к распределению Показатель строки расшифровывается как сальдо по сч. 84 и 99. Сумма переоценки в строке не отражается.

Разделы 4 и 5 классифицируют информацию о заемных средствах компании в разрезе сроков предоставления (до 12 месяцев и более 1 года). Общая информация о расшифровке статей баланса, касающихся займов и кредитов, представлена ниже.

№ п/п Код Расшифровка
Долгосрочные обязательства
1 1410 Займы (более 12 мес.) В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (без учета процентов со сроком погашения до 12 мес.). Для расчета показателя используется сальдо по сч. 67.
2 1430 Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят через 12 мес. и позже (сч. 96).
3 1450 Прочее В случае, если компания имеет прочие обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то они отражаются в строке 1450 (Кт 60, 62, 73, 75, 76, 86).
Краткосрочные обязательства
1 1510 (до 12 мес.) В строке отображается сумма средств, полученная компанией в виде краткосрочных займов или банковских кредитов. Показатель отражает не только тело кредита, но и проценты по нему (сальдо по сч. 66).
2 1520 Задолженность перед кредиторами Данную строку следует расшифровывать как сумму задолженности компании перед контрагентами (как в денежной, материальной форме):

· фирма получила предоплату, но не отгрузила товар;

· в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Показатель строки 1230 расшифровывается как сальдо по Кт 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76.

3 1530 Доходы будущих периодов Показатель строки отражает сумму сальдо по счету 98 и Кт 86 (гранды, субсидии, дотации и т.п.).
4 1540 Оценочные обязательства Строка отражает информацию о суммах, которые зарезервированы под операции, которые наступят в течение 12 мес. (сч. 96).
5 1550 В случае если компания имеет прочие краткосрочные обязательства, которые не классифицируются по иным строкам раздела 4, то такие суммы отражаются в строке 1550 (Кт 79, 86).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Старый и новый баланс: сходства и различия

Как известно, действующий бланк баланса вступил в силу благодаря изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2011. Вплоть до 2011 включительно организации были вправе составлять финотчетность по форме, предусмотренной приказом №67н. Таким образом, балансы за период до 2011 года включительно имеют форму, отличную от действующей. Читайте также статью: → «Структура бухгалтерского баланса»

В общем порядке новый бланк баланса подобен старому. В обоих случаях документ имеет 5 разделов, каждый из которых расшифровывает информацию об активах и пассивах компании. В то же время новый баланс является более компактным, так как, в отличие от старого бланка, не требует расшифровок:

  • запасов;
  • задолженности перед дебиторами;
  • суммы резервного капитала.

В новом бланке баланса данные показатели отражаются общей суммы без указания расшифровок по подгруппам и видам активов/пассивов.

Если у организации возникла необходимость перевести старый бланк баланса в новый, то она может воспользоваться таблицей соответствия строк новой и старой отчетности, приведенной в приказе Минфина. Таблица поможет перенести данные из старого бланка баланса в новый формат.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

>Бухгалтерский баланс, счета и двойная запись

Баланс и счета бухгалтерского учета

В бухгалтерском балансе получает отражение имущество организации и ее обязательства на конец отчетного периода. В ходе хозяйственной деятельности каждый день составляется число операций, все они требуют отражения в учете. Для этого используют счета бухгалтерского учета, строение которых основано на однородности.

Замечание 1

Счет бухгалтерского учета открывается по каждому виду имущества, источникам его формирования и хозяйственным операциям. Система счетов имеет свою классификацию: 50 «Касса», 41 «Товары», 19 «НДС».


Рисунок 1.

Счет представляет собой таблицу, состоящую из двух сторон, «Дебет» и «Кредит». Дебет (лат. debet — он должен), отсюда дебитор – должник или заемщик. Кредит (ит. credit – ссуда, от лат. credit – он верит). На основании того, что баланс состоит из двух частей «Актива» и «Пассива», различают активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Активные – учитывают имущество организации (50, 51, 01). Пассивные – учитывают обязательства (80, 83).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Запись на счетах начинают с начального остатка. Активные счета имеют остаток по дебету, пассивные по кредиту. Сальдо (ит. saldo – расчет, остаток) – остаток по счету, переносимый на новый период. В бухгалтерском учете принято считать остатки на первое число нового месяца. В ходе деятельности на счетах получают отражение различные операции6 одни будут увеличивать начальный остаток, другие — его уменьшать. В активных увеличение будет идти по дебету, уменьшение по кредиту, в пассивных – наоборот. Суммы всех операций по каждой стороне счета называются обороты счета. Конечный остаток по счету, исчисляют по формуле: к начальному остатку прибавляют оборот по этой же стороне, и вычитают оборот по противоположной стороне. Остаток на конец записывают по той же стороне, где был начальный.

Так же бухгалтерский учет имеет в своем распоряжении счета, которые одновременно учитывают и имущество организации, и источники формирования этого имущества. Такие счета получили название активно-пассивные. Такие счета бывают с односторонним сальдо, либо с двухсторонним сальдо.

Двойная запись хозяйственных операций

В процессе осуществления деятельности происходят изменения состава средств и их источников. Все изменения носят двойственный характер, а именно — затрагивают два объекта. Каждая операция отражается дважды, по методу записи: в дебете одного и в кредите другого. Все операции отражаются в хронологической последовательности. Понятие двойной записи строится на понятиях корреспонденция счетов, бухгалтерская проводка. Взаимосвязь, возникающая между счетами при совершении хозяйственной операции, будет называться корреспонденцией счетов. Например, передача материалов в основное производство, связывает два счета 10 и 20, уменьшая остаток по одному и увеличивая по второму. Оформление корреспонденции счетов, при составлении записи дебета и кредита на одну и ту же сумму называется бухгалтерской проводкой. В нашем приведенном выше примере это будет выглядеть следующим образом:

$Дт \ 20 \ – \ Кт \ 10 \ – \ сумма \ операции$

Существуют простые и сложные проводки. При простых запись производится по дебету одного и кредиту другого счета. При сложной проводке записи производятся по дебету одного и кредиту нескольких счетов, например:

$Дебет \ 10 \ Кредит \ 60 \ — \ ТМЦ \ приняты \ к \ учету \ по \ фактической \ себестоимости \ без \ НДС$ $Дебет \ 19 \ Кредит \ 60 \ — \ Выделен \ НДС \ из \ стоимости \ ТМЦ$

Балансовые и забалансовые счета

По месту расположения в бухгалтерском балансе счета могут быть: балансовые и забалансовые.

Балансовые учитывают средства и источники средств, принадлежащих предприятию. Такие счета получают свое отражение в балансе и имеют двузначный шифр с 01 по 99.

Замечание 2

Практика показывает, что предприятие может получать материалы во временное пользование, на хранение, в переработку. Такие ценности не становятся собственностью предприятии и не входят в состав имущества. Отражения в балансе такие изменения не получаю, они будут учтены в балансе владельца. Но так как предприятие несет ответственность за эти ценности, для учета таких средств предусмотрены забалансовые счета. Эти счета не будут отражены в балансе.

Забалансовые счета имеют шифр из трех цифр с 001 по 011. Двойная запись для таких счетов не применяется, корреспонденции с другими счетами не имеют. Записи делаются по дебету – увеличение, по кредиту — уменьшение (возврат владельцу).

Для правильного использования счета необходимо знать:

  1. Название счета.
  2. Структуру счета и его экономическое содержание.
  3. Какие обороты учитывает данный счет.
  4. Характер оборотов, сальдо.
  5. Роль счета в процессе хозяйственной деятельности предприятия.