Иностранец на патенте НДФЛ

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство любого профессионала можно подтвердить только с помощью подписания трудового договора в письменной форме. Не стал в этом отношении исключением и способ закрепления отношений с иностранцами. Более того, Трудовой кодекс (ТК) РФ гарантирует всем категориям приезжих специалистов, что они могут требовать от нанимателя заключения контракта без ограничения срока его действия. И хотя миграционные службы настаивают на том, что по истечении действия разрешения на работу или патента договор теряет свою силу, трудовое законодательство предполагает лишь отстранение от работы на период продления или переоформления документов.

Естественно, что от человека, прибывшего из другой страны, будущий работодатель вправе, а иногда и обязан, требовать большее число бумаг для последующего трудоустройства. К ним, в частности, относится и обязательный полис ДМС, и патент на работу, и документ о миграционном учете.

Больше информации о том, какие еще документы необходимы руководству компании для спокойной работы с заграничным специалистом, можно почерпнуть из статьи про трудовой договор для иностранцев.

Виды и размер налогов на доходы иностранного работника

На зарплату всех привлеченных из-за границы работников, кроме высококвалифицированных специалистов, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование: пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождает иностранный паспорт и от уплаты налога с доходов физического лица. Но при соблюдении некоторых правил у нанимателя есть вариант уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент.

Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев.

Размер ставок НДФЛ для иностранцев

Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие:

  • Налоговые резиденты платят 13% со всех видов доходов.
  • Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а из дивидендов – 15%.
  • Дивиденды учредителя хозобщества в РФ, подданного другого государства, постоянно проживающего на родине, уменьшат на 15%, а все остальные доходы «потеряют» уже 30%.

Если иностранец меняет свой статус в течение календарного года с нерезидента на резидента, то удержанный из его заработка НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Посчитать количество дней придется бухгалтеру предприятия-работодателя, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками. Если таковых нет – человек въезжал по внутреннему гражданскому паспорту, то все сомнения могут развеять только работники миграционных органов.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Прибывшие для работы или занятия бизнесом в РФ граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, получают наибольшее количество льгот и привилегий, вообще возможных для иностранцев в России. Например, для них упрощен миграционный учет, а также нет необходимости получать трудовой патент или разрешение о привлечении профессионалов из-за границы.

Но даже среди этих иностранных граждан особое положение получают жители Белоруссии, поскольку наши страны образуют Союзное государство.

Как это выглядит в реальности, рассказано в статье о трудоустройстве белорусов в России.

Для граждан из стран ЕАЭС вообще предусмотрен упрощенный порядок во всем. Например, нет необходимости легализовывать документы о получении специальности. Возможно, потребуется их перевод, но вот сложностей их заверения в консульстве или путем апостиля вполне можно избежать. Такие условия действуют и для казахов, намеренных работать за пределами своей страны.

И хотя правила трудоустройства для наемных лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии максимально приближены к тем, которые применяются к россиянам, они все-таки остаются иностранными гражданами. Это означает, что работодатель не должен пропустить сроки уведомления налоговых и миграционных органов о заключении договора с приезжими.

Поскольку нет необходимости оформлять приглашение и разрешение на привлечение иностранной силы, то российский наниматель может не согласовывать свои действия с органами занятости. Не потребуется оглядываться и на квоты, ведь этим «гостям» нет нужды получать патент на работу.

Что еще нужно знать работодателю из России, решившему принять в коллектив гражданина из одной из стран ЕАЭС, рассказывает статья о трудоустройстве граждан Киргизии в РФ.

НДФЛ из доходов ВКС

Отдельно стоящая категория наемных работников – высококвалифицированные специалисты (ВКС) из разных стран:

  • Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
  • Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
  • Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
  • Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.

Как оформить трудовые отношения и нюансы дальнейшего сотрудничества с ВКС можно узнать, если подробно изучить материал о трудоустройстве высококвалифицированных иностранных специалистов.

Налог с доходов для беженцев

По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.

В связи с увеличившимся потоком мигрантов с востока Украины нелишним будет почитать о том, как осуществляется трудоустройство жителей ЛНР и ДНР в России.

Размер удержаний из зарплаты лиц с патентом

Въезжая по своему внутреннему паспорту в безвизовом режиме, иностранец может проинформировать о своем намерении трудиться в России, а затем получить на основании такой миграционной карты патент. За предоставленное иностранцу право на труд государство ждет взамен регулярной оплаты фиксированных ежемесячных платежей.

При официальном трудоустройстве мигрант может получить зачет аванса по НДФЛ.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Несмотря на то что зарплата мигранта с патентом облагается по ставке 13%, работодателю нужно следить за тем, получил ли его работник статус резидента, чтобы получать какие-либо вычеты.

Узнайте подробнее как оформить патент для иностранцев.

Сколько отдаст бюджету нерезидент

«Визовый» иностранец может начать свою трудовую деятельность в Российской Федерации только на основании разрешения, поэтому его зарплата при выплате на руки будет уменьшаться на 30% до того момента, когда суммарное количество дней пребывания в России не превысит отметку в 183 дня. Рассчитывать на применение пониженного процента для удержаний из заработка могут только те категории въезжающих, которые наделены льготами или получили особый статус. В частности, ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих по найму на основании патента, составит 13% с первого дня работы.

НДФЛ для вахтовиков-нерезидентов

Вахтовый метод работы не обнуляет отсчет числа дней проживания в России, а лишь приостанавливает его на период выезда. До того момента, когда миграционная служба не насчитает 183 дня пребывания в РФ за последние 12 месяцев, его трудовые доходы будут «терять» 30% ежемесячно. Изменить ставку на 13% работодатель сможет после получения одобрения от органов миграционного учета.

Право на перерасчет НДФЛ

Как только работодатель получил письменное одобрение от ИФНС, он может обрадовать своего иностранного сотрудника и вернуть часть ранее удержанного налога. И если для бухгалтеров работодателей-юрлиц обычно все понятно, то у предпринимателей часто возникают сомнения. Особенно мучаются сомнениями те, кто применяет спецрежимы: например, пытаются найти ответ, если ИП на патенте, нужно ли сдавать 3-НДФЛ? Подать эту справку требуется для того, чтобы стал возможен перерасчет для работника, и система налогообложения значения не имеет.

Как вернуть переплаченный НДФЛ

Для того чтобы был дан старт процессу налогового пересчета, нужно подготовить стартовый пакет бумаг. Нормативно закрепленной формы для этого нет, но лучше воспользоваться рекомендациями фискальных органов и составить личное заявление на возмещение НДФЛ иностранного работника по патенту с их учетом.

К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.

На основании личного обращения трудового мигранта наниматель составляет запрос в свою ИФНС с требованием разрешения вернуть деньги за патент иностранному гражданину, и 3-НДФЛ.

Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ. Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан. Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Вариант расчета

Величина ежемесячных фиксированных налоговых платежей для трудовых мигрантов неодинакова для разных регионов. Например, стоимость патента составляет 3500 рублей, а зарплата 30 000 рублей. У сотрудника-россиянина бухгалтерия должна бы удержать из заработка 3900 рублей.

Расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, на которых получено уведомление, будет другим:

Что такое патент

Трудовой патент представляет собой специализированное разрешение, позволяющее зарубежным гостям официально трудоустраиваться на территории РФ. Оформив документ, иностранный гость вправе работать как сотрудником по найму у частных лиц, так и у юридических.

В соответствии с установленными нормами России патент может быть выдан сроком от одного до двенадцати месяцев. Документ содержит территорию его действия, а также профессию, на которую он распространяется.

При необходимо разрешение на трудоустройство может быть продлено сроком до 12 месяцев. Процедура продления считается завершенной лишь после того как зарубежный гражданин обратиться в налоговые органы с заявлением по установленной форме и уплатит фиксированный НДФЛ.

Обратите внимание. При неуплате платежа или просрочки его на один день, патент теряет силу. Соответственно иностранный гость теряет право на трудовую деятельность на территории Российской Федерации.

После получения трудового патента иностранец в обаятельном порядке, в течение двух месяцев, должен предоставить в ГУВМ МВД ксерокопию договора о трудоустройстве.

Сумма налога

При определении суммы налога необходимо акцентировать внимание не на гражданской принадлежности, а на резидентность – соответственно, продолжительность фактического нахождения на территории России.

Налогообложения зарубежных гостей условно разделяется на два типа.

Среди них можно выделить следующие:

  • налоговый резидент — лицо находиться на территории РФ свыше 183 дней в течение года;
  • нерезидент – лицо пребывает на территории страны менее 183 дней в год.

Непосредственно от налогового статуса гражданина будет зависеть ставка налога на рабочий патент.

Подробная информация представлена в таблице ниже:

Статус лица Налоговая ставка
Нерезиденты страны 30%
Высококвалифицированный иностранец 15%
Иностранец-резидент 15%
В случае долевого участия в российской компании 15%

Общие понятия о налогообложении

Для проверки срока действия патента иностранного работника работодателю необходимо заблаговременно проверить факт внесения указанным лицом фиксированных авансовых платежей.

Более того, работодатель для проверки данных имеет возможность воспользоваться официальным сайтом по вопросам миграции МВД России. Ежемесячная сума платежа составляет 1200 рублей в месяц.

Обратите внимание. Сумма налога может варьироваться в зависимости от коэффициента индексации. Региональные налоговые органы предоставляют информацию об актуальном состоянии коэффициента.

Смотрите, что такое доверительное управление накопительной частью пенсии в управляющей компании.

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в 2019 году, найдете .

Налоги на доходы физлиц

Общий порядок налогообложения иностранных лиц предусмотрен Налоговым Кодексом РФ. Отдельными положениями закона предусмотрено, что зарубежные гости должны уплачивать налог в размере 30% от всех доходов, полученных на территории России.

В том случае, если иностранный работник находиться на территории РФ более 183 дней, он вправе вносить налоговый платеж в том же размере, что и российские коллеги – 13%. >Видео: Консультация бухгалтера

Порядок возмещения НДФЛ иностранному работнику по патенту в 2019 году

Безвизовые иностранцы, имеющие патент на работу, вправе получить зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Порядок оформления процедуры предусмотрен действующим Законодательством РФ, которого необходимо придерживаться иностранным гостям.

Необходимые условия

Иностранные гости вправе вернуть НДФЛ по патенту. Для осуществления процедуры необходимо выполнить главное условие – получить разрешение налоговой службы осуществить выплату.

Для получения соответствующего уведомления зарубежный гражданин или работодатель должен подать заявление, по форме, рекомендуемой ФНС. В течение 10 дней налоговая служба должна отправить уведомление о принятом решении.

В соответствии с установленными нормами РФ, возмещение налога осуществляется строго на основании решения налоговой службы.

Какие нужны документы

Для возмещения налога по патенту иностранному гостю необходимо обращаться в региональный налоговый орган.

Резиденту другой страны необходимо подготовить следующий пакет документов:

  • заявление на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту;

Обратите внимание. Соответствующий образец заявления можно получить, обратившись в ФНС по месту трудоустройства. Налоговые органы могут отказаться выдавать документ в следующих случаях: при отсутствии информации о подписании трудового договора или при повторном обращение в течение одного года.

  • квитанции, чеки или прочие документы, подтверждающие уплату налога;
  • справка 2НДФЛ и декларация 3НДФЛ;
  • уведомления от ФНС, позволяющие иностранцу получить возмещение НДФЛ.

В том случае, если компенсация налога происходит посредством работодателя, ему необходимо предоставить следующие документы:

  • ксерокопии чеков, подтверждающие уплату налогов иностранным лицом;
  • справку 3НДФЛ.

Какую сумму можно вернуть

В соответствии с общепринятыми нормами сумма возмещения НДФЛ для зарубежных граждан возможна на сумму выплаченных работодателем 13% от заработной платы. При этом общая сумма компенсации может составить не более 3 тысяч рублей.

Обратите внимание. В разных регионах России сумма авансового платежа может отличаться, а соответственно сумма возврата НДФЛ также может варьироваться. Для получения подробной информации необходимо обращаться в налоговые органы по месту регистрации компании работодателя.

Расчет выглядит следующим образом: к пример заработная плата сотрудника составляет 22 тысячи рублей то гражданин сможет вернуть себе 3 тысячи рублей. Если заработная плата менее 22 тысяч рублей, то иностранец вернет 13% с суммы удержанной работодателем.

Как происходит

Порядок возмещения налога предусмотрен действующим Законодательством России.

Процедуру возможно реализовать несколькими альтернативными способами:

  • при личном обращении работника;
  • посредством обращения работодателя.

В первом случае иностранному сотруднику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации места работы. При одобрении процедуры лицо получит уведомление с разрешением возврата налога.

Процедура возмещения должна быть отражена в бухгалтерской отчетности. Для этого необходимо сделать соответствующие записи в первом разделе отчета 6НДФЛ.

Обратите внимание. Иностранный гость вправе получить подобный вычет лишь на одном месте работы. В том случае, если гражданин трудоустроен в нескольких местах, он должен предоставить на основное место работы справку о том, что он не использовал право возврата налога у других работодателей.

Во втором случае, для возмещения налога иностранному сотруднику работодатель в обязательном порядке должен заполнить и отправить соответствующее заявление в органы налоговой службы.

Обратите внимание. Работодателю необходимо предоставлять отдельное заявление и пакет документов индивидуально для каждого иностранного сотрудника.

После того, как работодатель подаст заявление и соответствующие документы в налоговые органы, им будет получено уведомление от ФНС о возмещении налога иностранцу. Ответ от ФНС поступает в течение 10 дней с момента подачи заявления.

Таким образом, патент на трудоустройство иностранных граждан представляет собой официальное разрешение на правомерное ведение рабочей деятельности в пределах РФ. Оформляя документ, зарубежный гость должен внести обязательный налоговый платеж, сумма которого варьируется от региона страны.Читайте, когда будут единовременные выплаты пенсионерам в 2019 году.

Что такое ежемесячная денежная выплата? Ответ .

Индексация пенсий в 2019 году с 1 февраля неработающим пенсионерам. Узнайте .

Общепринятыми нормами РФ предусмотрено право иностранцев возместить налог по трудовому патенту. Для реализации процедуры необходимо обращаться в налоговые органы. При получении официального разрешения от налоговой службы гражданин сможет получить компенсацию.

Возврат НДФЛ

Для безвизовых иностранцев с патентом на работу возможен зачет авансовых платежей в счет уплаты НДФЛ. Это делается через работодателя по заявлению сотрудника или при личном обращении по истечению налогового периода. Для самостоятельного обращения требуются дополнительные документы — справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ. В любом случае сам сотрудник должен обратиться в налоговую по месту работы и получить уведомление о правомерности такого вычета.

Важно! Иностранец может получить такой вычет только на одном рабочем месте. Если он работает в нескольких местах, то на основную работу сотрудник должен принести справку-подтверждение о том, что не пользовался таким правом у других работодателей.

Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона. Его величина определяется путем умножения фиксированной суммы в 1200 рублей на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Для зачета авансовых платежей вместо НДФЛ от сотрудника нужны такие документы:

  1. Заявление сотрудника на уменьшение НДФЛ на сумму платежа по патенту.
  2. Квитанции, чеки или другие документы, подтверждающие факт оплаты патента.
  3. Уведомление из ИФНС, указывающее на право иностранца уменьшить размер НДФЛ.

Заявление пишется по рекомендованной форме ФНС, образец приложен к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. Платежные документы у иностранца должны быть на руках, а уведомление берется в налоговой. Необходимо обращаться в ФНС по месту работы, а не проживания, вне зависимости от того, где была произведена оплата за патент. В двух редких случаях налоговая может отказать в выдачи этого документа:

  • Отсутствие данных о заключении трудового договора с иностранцем
  • Повторное обращение за уведомлением в течении 1 календарного года.

Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2017 году, а закончится в 2018, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании.

НДФЛ с иностранца, работающего по патенту, его начисление и вычеты по нему — тема видео ниже:

Нюансы заполнения

Для многих бухгалтеров заполнение документов на иностранных сотрудников является сложной задачей. Этот процесс становится привычным только в случае частого приема таких работников. Если к этим трудностям добавить и необходимость отражения вычетов, то процесс еще более усложняется.

КБК и справка 2-НДФЛ

Для иностранцев используются различные коды бюджетной классификации. Лица, работающие по патенту, отмечаются кодом 182 1 01 02070 01 0000 110. Этот код — прямое указание на патентую систему налогообложения иностранных граждан.

Нужно знать, что в справке 2-НДФЛ иностранца при его заявлении на уменьшении налога отражаются авансовые платежи по патенту. Суммы указываются в разделе 5, но только после получения из налоговой уведомления о правомерности такого уменьшения. Для указания размера авансовых платежей в разделе 5 есть специальное поле.

Дополнительно в справке указывается номер и дата выдачи уведомления из налоговой. Также указывается код ИФНС, выдавшей этот документ. Не стоит забывать, что в графе, отражающей статус налогоплательщика для иностранца с патентом, стоит указывать код 6.

Декларация 3-НДФЛ

В ряде случаев иностранцу требуется заполнить декларацию 3-НДФЛ. Такое может произойти, если работник не знал о своем праве на уменьшение НДФЛ на размер платежей по патенту. На сайте ФНС представлены регулярно обновляемые образцы этой декларации, а также специализированная программа.

Иностранцы должны знать, что они обязаны своевременно подавать декларацию именно в нужном виде, устаревшие формы для этого не годятся. Особого внимания требует титульный лист и правильное указание размеров платежей по патенту. При заполнении нужно учесть, что к вычету могут подлежать только те суммы, на которые есть платежные документы.

6-НДФЛ

По причине стандартной оплаты 13% НДФЛ для иностранцев с патентом, они отражаются в разделе 1 отчета 6-НДФЛ так же, как и остальные сотрудники. Является ли иностранец резидентом или нет — роли не играет.

Если имелось место уменьшение налога на размер авансовых платежей, то заполняется поле 050. Строка 040 отражает размер исчисленного с зарплаты НДФЛ, а если сумма меньше платежа по патенту, то в поле 140 необходимо указать 0 рублей. Если сумма больше, то в строке 140 указывается разница между начисленным налогом и платой за патент. Остальные строки заполняются стандартным образом, применимым для российских граждан.

Как показать в 6-НДФЛ зарплату и НДФЛ по иностранцу на патенте, расскажет этот видеосюжет:

Cтавка НДФЛ для иностранцев на патенте

Компании, предприниматели и люди, занимающиеся частной практикой, с этого года получили право принимать на работу иностранцев, находящихся в России без визы, на основании патента. Однако необходимо иметь в виду, что одновременно введен и особый порядок расчета и уплаты подоходного налога с таких «патентных» иностранцев. Ставка по патентникам 13 процентов, независимо от резидентства.

Как было
По старым правилам иностранцы, работающие у физлиц по патенту (гувернантки, няни и т.п.), платили подоходный налог фиксированными авансовыми платежами в размере 1 000 рублей каждый месяц. Размер этих платежей на каждый год индексировался.
В расчетном документе иностранец указывает наименование фиксированного платежа. Перечисляются такие авансы по месту жительства (пребывания) иностранца.
По итогам года иностранец должен сам рассчитать итоговую сумму НДФЛ с учетом ранее уплаченных авансов. В данном случае вне зависимости от того, является он резидентом или нет, применяется 13-процентная ставка. Если в итоге налог превысит величину авансовых платежей, то разницу нужно показать в декларации и заплатить.
Если же сумма авансов превысит сумму подоходного, исчисленного по итогам года, переплата не признается суммой излишне уплаченной и не подлежит возврату либо зачету иностранцу.
Как видим, расчеты с бюджетом вели сами «безвизовые» иностранцы. То есть их работодатели в данный процесс вовлечены не были.
Как стало
Теперь мы имеем иностранцев, которые работают по найму:
— у физлиц — для личных нужд, не связанных с осуществлением бизнеса;
— в компаниях или у индивидуальных предпринимателей, а также у лиц ведущих частную практику.
В обоих случаях патентники платят фиксированные авансовые платежи по месту осуществления ими трудовой деятельности на основании полученного патента. При этом, как и раньше, налогоплательщиком в соответствующей «платежке» указывается наименование фиксированного платежа.
В то же время изменился размер этого авансового платежа. Его базовый размер теперь равен 1200 руб. При этом он также подлежит индексации.
Дальнейший же порядок расчетов с бюджетом по НДФЛ уже зависит от того, кто трудоустроил такого иностранца — физлицо для личных нужд, не связанных с бизнесом, или фирма.
Работодатель – физлицо. Собственно говоря, для первой категории иностранцев в этой части мало что изменилось. Как и прежде, все расчеты по НДФЛ они ведут самостоятельно, не привлекая к этому процессу своего работодателя.
Работодатель – организация. Куда более иной порядок расчетов установлен для случаев, когда патентника на работу берет фирма или предприниматель. В этом случае по доходам, выплаченным в пользу данных работников, они признаются налоговыми агентам. А стало быть, на них возлагаются обязанности исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога. При этом при расчете общей суммы налога за год налоговый агент уменьшает ее на сумму авансов. Такое уменьшение производится на основании заявления, полученного от иностранца, и представленных им документов (подтверждение, что он уплатил фиксированные авансы). Причем предварительно требуется запросить в налоговой инспекции, по месту нахождения работодателя, уведомление, подтверждающее права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных платежей. И только после получения такового (спустя 10 дней с момента подачи заявления) можно производить уменьшение подоходного налога на сумму фиксированных авансов.
Дело тут в том, что право уменьшать подоходный налог на сумму авансовых платежей, уплаченных патентником, дано только одному (!) работодателю. При этом видимо, чтобы не было путаницы, налоговый агент только раз в год может запросить в налоговой инспекции данное уведомление. И, кстати говоря, таковое налоговики выдадут только при наличии информации от ФМС России о том, что у работодателя с патентником заключен трудовой договор или ГПД на выполнение работ или оказание услуг и этому иностранцу выдан патент.
В заключение
Обратим внимание, ставка для патентников, установлена в размере 13 процентов и не зависит от наличия статуса резидента.
Также, патент и документ, подтверждающий уплату иностранцем подоходного налога в виде фиксированных авансов, впоследствии могут быть использованы им для подтверждения наличия законного источника средств к существованию при получении вида на жительство в России.