Корректирующий коэффициент к2

Размер коэффициента К2 налога ЕНВД

Доброго времени суток! Сегодня у меня очень полезная статья для тех кто находится на налогообложении ЕНВД.

Довольно много вопросов приходит от новичков с вопросом где взять К2 для расчета налога ЕНВД.

Около 6 месяцев я объяснял всем где можно взять этот самый коэффициент дефлятор для своего вида деятельности и в своем городе – это поискать на административном сайте города, куда просто обязаны выкладывать такие документы.

Или как вариант можно было обратиться в налоговую инспекцию.

После эти люди возвращались обратно ко мне с тем же вопросом, так как налоговая предпринимателей отправляет не так далеко, а именно в интернет, ищите там.

В итоге новички путаются и просто не могут найти какой размер К2 для своего вида деятельности в своем регионе у налога ЕНВД.

Долго я не решался этого сделать (очень уж трудоемкое занятие) подготовить и выложить на свой сайт размер коэффициента К2 налога ЕНВД для каждого региона России.

Скажем так, выкладываю и делаю за Вас (точнее большинство новичков на ЕНВД) точнее ссылки на документы в которых прописан К2 для каждого региона и вида деятельности.

С одной стороны я упрощаю и Вам задачу и себе, чтобы этот вопрос больше не возникал.

Что собой представляет корректирующий коэффициент К1 и К2 при использовании ЕНВД?

налоги

Ставка базового дохода закреплена в налоговом кодексе РФ и менять ее могут исключительно через внесение в нее определенных изменений. На ее основе проводятся расчеты вмененного дохода. Экономика – это живой организм, в котором постоянно что-то меняется, добавляется, удаляется с учетом таких факторов, как рост промышленных цен, инфляция и прочее. Такие процессы подводят к обесцениванию любой фиксированной ставки, выраженной в в едином налоге, в рублях. Для того, чтобы обеспечить актуальность ставки. ее экономическое обоснование на должном уровне, применяется корректирующий коэффициент К1 при использовании ЕНВД.

Корректирующий коэффициент К1 при использовании ЕНВД должен увеличивать вмененный доход на величину роста промышленных цен в отношении предыдущего года. Все знают что такое инфляция (рост цен на розничные товары), но растут и промышленные цены и именно на основе роста пром. цен, применяется корректировочный коэффициент К1. Корректировку коэффициента по ЕНВД проводит Министерство Экономического развития России. С его подачи устанавливаются показатели для всех систем налогообложения в стране. Корректирующий коэффициент К1 всегда является повышающим. Так, на 2014 год корректирующий коэффициент К1 для вмененки установлен от 7 ноября 2013 г. за N 652 Минэкономразвития России был равен 1,672.

Для сравнения, при использовании ЕНВД:

  • Коэффициент дефлятор в 2013 году составил – 1,569
  • Коэффициент дефлятор в 2014 году составил – 1,672
  • Коэффициент дефлятор в 2015 году составил — 1,798

Согласно налоговому кодексу РФ корректирующий коэффициент устанавливается до 20 ноября на следующий бюджетный год, если такой приказ не был принят, автоматически пролонгируется действие прошлогоднего приказа. Коэффициент К1 устанавливается только раз в год, до 20 ноября.

Теперь расскажем немного о понижающем региональном коэффициенте К2.

Общее количество показателей коэффициента К2 по всем регионам и муниципальным образованиям очень велико. Но его можно найти по ОКВЭД(виду хозяйственной деятельности и по региону в котором эта деятельность осуществляется.
В последнее время существенно изменились условия по патенту и УСН, плюс к тому же, в России реально появились налоговые льготы для малого бизнеса.

Корректирующий коэффициент к2 является понижающим и призван уравнять условия для бизнеса работающего в разных регионах страны. Конечно, нельзя сравнивать условия работы и доход магазина в мегаполисе с доходом маленькой торговой точки в небольшом городке. Коэффициент К2 призван уравнять права бизнеса, работающего в разных регионах, он может быть установлен на уровне 1 и ниже. Каким должен быть размер данного показателя для вмененки принимается местными властями в зависимости от экономической ситуации в регионе.
Обычно, единожды утвердив его на определенном уровне для отдельных видов деятельности, местные власти больше не вносят в коэффициент никаких изменений. Это может положительно отразиться на развитии малого бизнеса. Любой предприниматель использующий ЕНВД может обратится в региональные органы управления с просьбой уменьшить ставку коэффициента К2 на следующий год.

Допустим, ккорректирующий коэффициент К2 для ЕНВД с 2014 года на 2015 год) в вашем регионе составляет 0,8. Уменьшив его, к примеру, до 0,7 можно неплохо сэкономить на налогах.
К сожалению, не было такого случая, чтобы гражданское общество обратилось к местным властям с такой инициативой. Местные власти при утверждении ставки коэффициента К2 брали «среднепотолочные» цифры и объяснить, почему именно так, никто не может.

Коэффициент К2 является понижающим и призван уравнять работы бизнеса в разных регионах страны. Если считаете что в вашем районе непосильный единый налог, идите к местным властям с требованием понижения данного показателя. Необходимо отметить, что местные власти утверждают коэффициент К2 до 20 ноября на следующий финансовый год, поэтому до наступления этой даты нужно обратиться с письменным заявлением в месные органы власти, для пересмотра К2 на следующий финансовый год. Чтобы узнать К2 на текущий год в вашем регионе, достаточно обратится в местную налоговую службу и взять соответствующее решение, в котором дефлятор будет прописан для вашего региона по вашему роду деятельности.

Максимальный размер понижающего дефлятора К2 равняется 1 а вот минимальный может быть 0,05. Это, по сути, огромный резерв для снижения бремени налогообложения бизнеса, работающего по системе ЕНВД в конкретном регионе. А если учесть, что часть единого налога можно перекрывать уплатой пенсионного платежа, то для вашего бизнеса это окажется существенной поддержкой.

Базовая доходность и физический показатель ЕНВД

Базовая месячная доходность ИП считается условной, поскольку ее размер не зависит от реального заработка индивидуального предпринимателя.

Доходность ЕНВД назначается правительством для каждого вида предпринимательской деятельности, попадающего под действие данного налогового режима в расчете на 1 работника/1 кв. метр торговой площади/1 посадочное место и других физических показателей, которые характеризуют каждый отдельный вид деятельности ИП.
Физический показатель ЕНВД — это совокупность вышеперечисленных единиц, которые участвуют в производстве (в предоставлении услуг).

Таким образом, и размер базовой доходности, и величина физического показателя для каждого вида предпринимательской деятельности ИП на ЕНВД будет отличаться.

Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.

Величина базового дохода при едином налоге на вмененный доход на 2018 год установлена статьей 346.29 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены все виды деятельности базовой доходности ЕНВД.

Для удобства все виды предпринимательской деятельности, физические показатели и базовая доходность (в рублях) представлены в таблице в конце статьи.

Как рассчитать ЕНВД в 2018-2019 году?

Для того чтобы рассчитать налог ЕНВД, необходимо воспользоваться специальной формулой. Одной из составляющих этой формулы является базовая доходность.

Рассмотрим подробнее формулу расчета налога ЕНВД.

ЕНВД = (БД X ФП X К1 X К2×15%), где:
ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);
БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по определённому виду деятельности);
ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП);
К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ;
К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более;
15% — действующая ставка ЕНВД.

В 2019 год К1 для ЕНВД вырастет до 1,915. Следовательно, налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в новом 2019 году увеличится в части расчета и уплаты ЕНВД, которая зависит от К1.

К2 для ИП на ЕНВД в 2018-2019 году может составлять от 0,005 до 1 пунктов (коэффициент К2 можно уточнить в налоговой инспекции).

В связи с тем, что отчетность ИП на ЕНВД предоставляется поквартально, величина налога, рассчитанного по формуле, умножается на 3 месяца.

Актуальные изменения в ЕНВД

Базовая доходность налога ЕВНД на 2018-2019 год остается неизменной, но это не значит, что суммы, уплачиваемые ИП на ЕНВД в 2019 году, будут такими же и в 2018 году. Это связано с тем, что в формуле расчета ЕНВД присутствуют изменяемые коэффициенты К1 и К2, а так же с тем, что региональным властям разрешено самим устанавливать ставку налога ЕНВД в пределах с 15% до 7,5%. Соответственно, в разных регионах РФ ставка ЕНВД будет различна. Размер ее будет зависеть от того, какую именно ставку примут власти на местах.

Такими властями являются:

  • представительные органы муниципальных районов;
  • представительные органы городских округов;
  • законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

В отличии от К1, который устанавливается на федеральном уровне, К2 разрешено устанавливать местным властям, но, как правило, он в большинстве регионов равен 1, т.е. на сумму ЕНВД не влияет.

Определение К2 представлено в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который включает в себя учет различных особенностей ведения предпринимательства. К2 зависит от перечня оказываемых работ, услуг или продаваемых товаров, сезонности и режима работы, размера получаемых доходов и т.п.

В некоторых регионах К2 необходимо рассчитывать по формуле, утвержденной местными властями.

Уменьшение ЕНВД на фиксированные взносы

Напомним, с 01.01.2017 года ИП, имеющий наемных работников, вправе уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных взносов в фонды в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД.

До 2017 года ИП на ЕНВД, применяющие наемный труд, уменьшали ЕНВД только на уплаченные взносы за наемных работников в пределах 50% от рассчитанного ЕНВД, на взносы уплаченные за самого ИП ЕНВД не уменьшался. В 2019 году правило уменьшения ЕНВД на страховые взносы продолжит свое действие.

НДС ДЛЯ ЕНВД В 2018-2019 ГОДУ

Законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ определено, что предприниматели, применяющие ЕНВД, могут отчислять налог на добавленную стоимость по следующим основаниям:

  • ст. 161 НК РФ (налоговые агенты);
  • ст. 174.1 НК РФ (простое товарищество, совместная деятельности, инвестиционное товарищество, траст, концессия).

Изменения в ЕНВД с 2019 года: проект закона

Относительно данной системы налогообложения стоит отметить, что ЕНВД ранее собирались отменить с начала 2018 года. Однако, на рассмотрение в Госдуму внесен проект закона, которым действие ЕНВД должно быть продлено до 2021 года, но, к сожалению, не для всех видов деятельности. Проектом закона предусмотрено оставить ЕНВД только для ИП, оказывающих услуги населению. Как будет на самом деле, покажет время.

Еще одним законопроектом предлагается внесение изменений в НК РФ (ст.346.27). Законопроект вводит новая формулировку понятия «розничная торговля для целей ЕНВД». Если эта поправка будет принята, то в рамках ЕНВД нельзя будет реализовывать товары, подлежащие маркировке в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Правительство РФ своим распоряжением № 792-р от 28.04.2018 года утвердило Перечень товаров, которые необходимо маркировать в 2019 году. В этот список попадает ряд товаров широкого потребления – предметы одежды, обувь, духи и др.

На сегодняшний день положительное решение по применению ЕНВД принято для потребкооперативов. С 31.12.2107 предполагалось запретить данной категории предпринимательства применять ЕНВД. Но на основании п. 4 ст. 3 Закона от 02.10.2012 № 161-ФЗ в редакции Закона от 30 октября 2017 года № 300-ФЗ этот срок перенесен до 2021 года.

О любых изменениях в законодательстве мы своевременно сообщим своим читателям.

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 25.10.2018