Лимит расчета наличными

Содержание

Наличный расчет правила и лимит оплаты в 2019 году

Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У устанавливает лимит наличных расчетов деньгами между юридическими лицами в 2019 году. Расчеты между физическими лицами наличными деньгами не ограничиваются.

Главное новшество – на некоторые наличные расчеты юридических лиц и ИП смогут тратить только деньги, снятые с банковского счета и внесенные в кассу.

Есть запрет на выдачу наличных из кассы из наличной выручки на цели, не упомянутые в указании ЦБ. Т.е., чтобы выдать сотруднику заём, нужно взять наличную выручку, сдать ее в банк, потом получить сумму займа наличными в банке по чеку, и только из полученных в банке наличных выдать заём. Естественно, обслуживающий банк получает прибыль в виде комиссии за прием и выдачу наличных. Это, судя повсему, и есть основная цель запрета, чтобы народ больше платил комиссии своему банку.

Важно!Из выручки, займов, возврата неизрасходованных подотчетных денег и всех прочих сумм, поступивших в кассу не со счета вашей организации (ИП), наличные денежные расчеты, не поименованные в списке разрешенных, проводить нельзя.

А вот и приятные нововведения наличных расчетов — ИП вправе забрать выручку из кассы на свои личные нужды без ограничения по сумме. Достаточно составить РКО — расходный кассовый ордер (расходник) с формулировкой «На личные (потребительские) нужды ИП».

А вот предельный лимит расчета наличными остался неизменным: 100 000 руб. в рамках одного договора между юридическими лицами и ИП (далее — участники наличных расчетов).

к меню ↑

Текст постановления №3073-У ЦБ РФ Об Осуществлении Наличных Расчетов

Настоящее Указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

1. Настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России;

осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о налогах и сборах.

2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее — участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
    Примечание: Например, для выплаты отпускных, больничного и декретных.
  • выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

  • выдачи наличных денег работникам под отчет;
  • возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Кредитные организации вправе расходовать поступающие в их кассы наличные деньги в валюте РФ без ограничения целей расходования.

3. Банковские платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Платежные агенты (субагенты) не вправе расходовать наличные деньги в валюте РФ, принятые при осуществлении операций в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

4. Наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

5. Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.

к меню ↑

6. Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее — предельный размер наличных расчетов).

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при выдаче кредитной организацией наличных денежных средств по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России, порядок открытия и ведения которого определен Указанием Банка России от 15 июля 2013 года № 3026-У «О специальном счете в Банке России», зарегистрированным Министерством юстиции РФ 16 августа 2013 года № 29423.

Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте РФ на следующие цели:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

выдачу работникам под отчет.

7. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».

Председатель Центрального банка РФ
Э.С.НАБИУЛЛИНА
к меню ↑

Вопросы-ответы по ограничениям наличными 100000 руб.

Итак, мы видим, что Указание устанавливает Лимит расчета наличными для оплаты наличных расчетов между юридическими лицами и ИП с 2014, который по величине не изменился и равен 100 000 рублей по одному договору.

Можно ли в один кассовый день производить операции с одним и тем же контрагентом на сумму более 100 тыс рублей

Да, можно по нескольким договорам не более 100 тыс. руб. по одному договору в один день. Написано: «Наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами».

Внимание!Если предмет договора и все остальные условия остались прежними в других договорах, то велика вероятность, что суд может признать (некоторые суды и признают), такие договора «одним договором».

Выдача работнику наличные под отчет на командировку

Можете выдать их в том числе за счет наличной выручки и нарушения кассовой дисциплины в этом случае не будет. Потому что деньги, потраченные на командировку, — это расходы организации, то есть оплата товаров, работ, услуг, приобретаемых в ее интересах. А на такую оплату расходовать наличную выручку разрешено. И неважно, выдаете ли вы деньги авансом или возмещаете работникам уже потраченные суммы. Примечание: Читайте другие вопросы и ответы по кассовой дисциплине к меню ↑

Кого оштрафует налоговая инспекция, если сумма наличных расчетов между покупателем и продавцом превышает 100 000 руб.

Налоговая инспекция вправе оштрафовать как покупателя, так и продавца. Потому что участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, а значит, за нарушение они оба должны нести ответственность (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009).

Такой же порядок действует и на расчеты по договору мены. В нем обе стороны являются одновременно и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Если товары неравноценны, то та сторона, чей товар дешевле, доплачивает разницу в цене (п. 2 ст. 568 ГК РФ). Если доплата наличными превышает установленный лимит, налоговая инспекция оштрафует обоих участников.

к меню ↑


ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Учет КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ и кассовая ДИСЦИПЛИНА 2019
    Даются разъяснения про кассовые операции и кассовую дисциплину в 2019 . Описан учет денежных средств в кассе, ведение и заполнение кассовой книги для ИП. Дан расчет остатка, образец и возможность скачать бланк лимита кассы и приказ.
  2. КАССА — ВОПРОСЫ, ОТВЕТЫ, СИТУАЦИИ
    Наличные, лимит кассы, кассовая дисциплина — все эти вопросы и приведенные в этой теме ответы, где приведены все возможные ситуации при кассовых операциях, административная ответственность.
  3. ЛИМИТ расчета НАЛИЧНЫМИ как определить
    При расчетах наличными деньгами действует лимит в 100 000 руб. Но не всегда ясно, как его считать.

>Как определить лимит наличного расчета между юридическими лицами

Лимит наличных расчетов когда нет письменного договора или много однотипных договоров

Лимит следует считать по каждой отгрузке отдельно. Как уже упоминалось выше, ограничение по сумме при расчетах наличными денежными средствами действует в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Но, часто, при взаиморасчетах организации не оформляют договор в простой письменной форме. Это и не обязательно делать (п. 3 ст. 434 ГК РФ) в случае, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит нужно считать по каждой отгрузке товаров.

Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то этот документ является офертой, то есть предложением заключить договор. Оплата счета означает, что покупатель принял предложение на сделку и согласен с ценой (п. 1 ст. 435, ст. 438 ГК РФ). Поэтому в таких ситуациях принято считать, что организации и предприниматели — бизнесмены заключают разовые сделки купли-продажи

Примечание: Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2013 г. по делу № А75-4466/2013

Таким образом, покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их суммарная стоимость по накладной не превышает 100000 руб.

Важно иметь ввиду, что со стороны налоговых органов всё-же могут быть претензии, если у организации или ИП есть долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут оштрафовать покупателя или поставщика. Впрочем, если в накладных и счетах-фактурах поставщик не приводит ссылку на основной договор, то штраф можно оспорить в суде Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № А33-18496/2012

Лимит расчета наличными, когда заключается много однотипных договоров

В хозяйственной практике часто оформляются несколько схожих договоров с целью увеличить предельный размер расчетов наличными деньгами. Это опасно, потому что инспекторы в таких ситуациях считают, что стороны в действительности заключили одну сделку, просто формально подписали несколько контрактов. Поэтому требуют уплатить штраф, если общая сумма наличных платежей по указанным договорам превышает 100000 руб. Хотя судьи в таких случаях нередко поддерживают компании

Примечание: Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 апреля 2012 г. по делу № А28-298/2012

Но чтобы не спорить с налоговиками, условия договоров — наименование товаров, сумма, сроки поставки — должны различаться. Кроме того, расчеты по нескольким схожим договорам лучше не проводить одновременно.

Еще компании заключают дополнительные соглашения к договору, так как полагают, что по каждому такому соглашению лимит наличных расчетов нужно считать отдельно. Однако дополнительное соглашение является частью основного договора. Поэтому, даже если стороны увеличат в допсоглашении объем поставки, размер лимита не изменится.

к меню ↑

Нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств?

Всё зависит от того, на какие цели сотрудник расходует подотчетные средства. Если за счет денег, выданных под отчет, сотрудник от своего имени оплачивает оказанные ему услуги (например, во время служебной командировки), лимит расчетов не применяется. Если сотрудник использует подотчетные суммы для расчетов по договорам, которые он заключает от имени организации по доверенности (или по уже заключенным договорам), лимит расчетов наличными деньгами должен соблюдаться. Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

к меню ↑

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Наличный расчет лимит 3073-У правила оплаты наличными 2019
    Указание ЦБ России 3073-У устанавливает лимит расчета наличными и правила осуществления и оплату наличных расчетов между юридическими лицами в рублях и иностранной валюте.
  2. КАССА — ВОПРОСЫ, ОТВЕТЫ, СИТУАЦИИ
    Наличные, лимит кассы, кассовая дисциплина — все эти вопросы и приведенные в этой теме ответы, где приведены все возможные ситуации при кассовых операциях.
  3. Арбитражная практика по работе с денежной наличностью и ведения кассы, ККТ
    Правомерность осуществления налоговыми органами проверок по соблюдению организациями и ИП порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, расчетов наличными деньгами с другими организациями.

Расчеты на 100 тысяч наличными

Наличные расчеты — неотъемлемая и значительная часть хозяйственной жизни любой организации. Но есть ограничение: сумма по одному договору с контрагентом не должна превышать 100 000 руб. Выдержать эту норму удается не всегда, поэтому наши плательщики ищут пути ее «обхода». Эти пути не всегда бывают верными. Об этом и пойдет речь в нашей статье.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Не запрещены и расчеты наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ).

Наличные расчеты в рамках одного договора, заключенного между сторонами сделки, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. 1 Указаний Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», далее — Указания N 1843-У).

Внимание! Ограничение на расчеты наличными в размере 100 000 руб. не применяется при выдаче зарплаты, стипендии, иных выплат работникам, включая подотчетные суммы, выданные в связи со служебными командировками. Оно не действует и в отношении наличных расчетов между юридическим лицом и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.

Основной ошибкой организаций при «обходе» лимита является неправильное толкование законодательства. Рассмотрим отдельные спорные моменты.

Штраф по статье 15.1 КоАП РФ

Превышение предельного размера расчетов наличными с другими организациями влечет наложение административного штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

  • на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
  • на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Исходя из формулировки нормы, можно предположить, что предусмотрена ответственность за превышение установленных размеров при расчете наличными деньгами юридического лица только с организациями.

Есть судебные решения, основывающиеся на таком толковании. Так, по рассматриваемому делу стороной (заказчиком) в договоре выступил предприниматель. Суд указал, что платежей в адрес другого юридического лица заказчик не производил и не подлежит привлечению к ответственности по ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. по делу N А05-12170/2006).

Однако к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (ч. 3 ст. 23 ГК РФ). В данном случае под «другими организациями» следует понимать как юридическое лицо, так и индивидуального предпринимателя, поскольку иное не вытекает из ст. 861 Гражданского кодекса и Указаний N 1843-У.

Таким образом, налицо разное толкование заложенного в ст. 1.4 Кодекса об административных правонарушениях принципа равенства перед законом (Постановление ФАС Центрального округа от 5 декабря 2007 г. по делу N А62-3931/2007).

Недоработка законодателей может позволить избежать административного наказания, но отстаивать свое мнение придется, скорее всего, в суде.

Вариант 1: Оплата через кассу банка

Это, пожалуй, самый простой и известный вариант проведения проплаты. Вы получаете от продавца платежный бланк, идете с ним в ближайшее банковское отделение, передаете деньги и платежку кассиру, и тот проводит оплату.

Банковскую платежку Вы можете получить через платежные сервисы Интеркасса или Единый кошелек, следуя размещенным ниже видеоинструкциям:

Преимущества этого варианта оплаты:

+ Простота и доступность;

+ Автоматическая доставка заказа сразу после зачисления денег;

Недостатки этого варианта оплаты:

— Необходимо определенное время (1-5 рабочих дня) для зачисления денег;

— Банк и платежный сервис начисляют небольшую комиссию за проведения платежа;

— Платеж таким способом можно провести только в банках России или Украины.

Полезный совет: Если Вы проживаете в Украине, Вы можете перечислить деньги прямо на карточный счет продавца, воспользовавшись инструкциями из следующего видеоролика:

+ Простота и доступность;

+ Меньшая итоговая сумма платежа из-за отсутствия посредника.

— Необходимо определенное время (1-5 рабочих дня) для зачисления денег;

— Платеж таким способом можно провести только в банках Украины;

— Необходимо уведомлять продавца о проведенной оплате.

Вариант 2: Оплата через платежный терминал

Это самый быстрый способ получения заказа при оплате наличными, поскольку процессы обработки платежа и доставки заказа полностью автоматизированы. Большинство терминалов зачисляют платеж мгновенно, некоторые — на протяжении 24 часов. В подавляющем большинстве случаев, проведя оплату через ближайший терминал и возвратившись домой, Вы обнаружите в вашем элекронном почтовом ящике письмо со ссылкой для скачивания заказа.

Правда, некоторые люди побаиваются терминалов, считая работу с ними слишком сложной и непонятной. Однако, если у Вас будет четкое понимание того, что и как нужно сделать для проведения платежа этим способом, то оплата заказа с помощью платежного терминала будет для Вас не намного сложней, чем снятие денег с банкомата.

В нашем случае провести платеж через терминал можно, воспользовавшись платежными сервисами Интеркасса или Единый кошелек согласно следующих видеоинструкций:

+ Зачисление платежа происходит быстро (для большинства терминалов — мгновенно, для некоторых — на протяжении 24 часов);

+ Автоматическая доставка заказа сразу же после зачисления денег;

+ Анонимность платежа: Вам нигде не потребуется вводить свои личные данные (в некоторых случаях от Вас запросят номер мобильного).

— Это более сложный способ оплаты по сравнению с банковским платежом и денежным переводом;

— Платеж таким способом можно провести только через терминалы в Украине и России;

— Терминал взимает определенный процент комиссии от суммы платежа;

— Платежный терминал не выдает сдачу.

Полезный совет: Чтобы не переплачивать лишнего при проведении оплаты с помощью терминала, возьмите с собой купюры такого номинала, чтобы их сумма была как можно ближе к сумме платежа (с учетом комиссии).

Вариант 3: Оплата через систему денежных переводов

Этот способ практически не имеет географических ограничений: пункты обслуживания систем денежных переводов Western Union или Anelik можно найти почти во всех странах мира. Для перевода денег достаточно указать ФИО получателя, страну и город его проживания. Денежные переводы совершаются значительно быстрее, чем банковские платежи: достаточно сообщить получателю денег код платежа и он может сразу идти забирать деньги в ближайший пункт соответствующей системы денежных переводов.

Как оплатить заказ этим способом (на примере системы Western Union), Вы можете узнать из следующего видео:

+ Простота и доступность;

+ Оплату можно произвести практически из любой страны мира;

+ Деньги получатель может получить сразу же, как только ему станет известен код платежа.

— Необходимо уведомлять продавца о проведенной оплате;

— Система денежных переводов взимает комиссию за проведение платежа.

By Сергей Машков / 2nd Июнь, 2018 / Хозяйственное право / No Comments

Этот документ пришел на смену действующему до него Указанию №1843-У от 20.06.07 г., с внесенными в него некоторыми существенными изменениями. Но предельный лимит расчетов с помощью наличных денег не изменился – в рамках одного договора между участниками расчета он составляет 100 000 руб. (или соответствующее количество валюты, согласно действующему курсу ЦБ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Запрет на превышение этой цифры действует независимо от того, платите вы деньги или получаете. Но в случае выявления нарушений ответственной считается сторона, принимающая излишнюю наличность.

Ограничения при расчёте наличными для ип и ооо: сколько можно, а сколько нельзя

И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.

Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.

Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно.
Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).

Вы ошибаетесь, полагая, что нигде не определено, как считается лимит расчетов наличными – в рамках одного договора или в рамках одного дня. В Указании ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У четко сказано: предельный размер расчетов наличными, который в настоящее время равен 100 000 руб., действует в рамках одного договора, заключенного:
(или) между организациями;
(или) между предпринимателями;
(или) между организациями и предпринимателями.
При этом вид договора (купли-продажи, займа, аренды и т.д.), срок его действия и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют <п. 2 Приложения к Письму ЦБ от 04.12.2007 N 190-Т>.
Запрет на наличные расчеты свыше 100 000 руб. распространяется на обязательства <п. 2 Официальных разъяснений ЦБ от 28.09.2009 N 34-ОР>:
(и) предусмотренные договором, а также вытекающие из него;
(и) исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
При продаже товаров за наличные деньги обычным гражданам, не являющимся предпринимателями, 100-тысячный лимит не действует. Однако при таких расчетах нужно обязательно применять ККТ <п. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ>. Поэтому если у вас нет кассового аппарата, то в ситуации, например, с продажей служебного автомобиля физлицу, проще и безопаснее всего попросить покупателя перевести вам оплату по безналу, через банк.
За превышение лимита расчетов наличными предусмотрен административный штраф, налагаемый налоговиками <ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст.

КонсультантПлюс:Форумы

23.5 КоАП РФ>:
(и) для организаций – от 40 000 до 50 000 руб.;
(и) для их руководителей, а также предпринимателей – от 4000 до 5000 руб.
И вряд ли налоговые органы, обнаружив у вас данное нарушение, упустят возможность вас оштрафовать. Но сделать это они могут лишь в течение 2 месяцев со дня, когда имели место «сверхлимитные» расчеты <ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ>.
Примечание. Кстати, привлечь к ответственности могут не только плательщика, но и получателя «сверхлимитных» наличных <см., например, Постановления 2 ААС от 18.05.2011 № А28-866/2011, 18 ААС от 08.04.2011 N 18АП-2577/2011, ФАС ВВО от 30.11.2010 N А28-2959/2010>.

Если вас все же оштрафуют, и вы решите оспаривать санкцию, то в суде вы можете попробовать сослаться на малозначительность совершенного правонарушения <ст. 2.9 КоАП РФ>. Если суд с этим согласится, вы отделаетесь устным замечанием <Постановление 20 ААС от 18.07.2012 N А62-2814/2012>.
Примечание. Интересно, что есть суды, которые считают так: несоблюдение организацией стотысячного лимита при наличных расчетах с предпринимателями ответственности не влечет. Ведь, если читать ст. 15.1 КоАП РФ буквально, то получается, что ответственность установлена за расчеты наличными деньгами сверх лимита только с другими организациями <Постановления 14 ААС от 29.03.2012 N А05-12467/2011, ФАС ДВО от 11.12.2009 N Ф03-7241/2009>. Однако мы не рекомендуем воспринимать данный вывод судов как руководство к действию.

СОВЕТ. 100-тысячное ограничение можно обойти, заключив с контрагентом несколько однородных договоров (к примеру, договор поставки на каждую отдельную партию товара), сумма каждого из которых не будет превышать установленный лимит расчетов наличными. Однако цель «уклонение от лимита» не должна быть слишком явной. То есть договоры должны быть заключены в разные дни, на разные суммы, при этом объемы и сроки поставки тоже различные, а расчет по договорам производиться в разные дни.

Издательство «Главная книга» более 12 лет специализируется на выпуске изданий для бухгалтера и налогового специалиста.
Журнал «Главная книга» — практический журнал для современного бухгалтера.
Журнал «Главная книга. Конференц-зал» — бухгалтерские семинары на вашем столе.

Базовая схема операций с банковской кредитной картой.

Рассмотрим общие правила работы с кредитной карточкой.

1. Клиент банка представляет в банк заявку на получение банковской кредитной карточки. Форма заявки определяется банком. Сведения приведенные клиентом, используются банком для оценки кредитоспособности клиента и определения величины устанавливаемого лимита.

2. При положительном решении вопроса банк открывает клиенту специальный карточный счет. Одновременно изготавливается персональная пластиковая карточка, на которую заносится необходимая информация: фамилия и имя владельца, номер карточного счета, срок действия карточки.

3. Банк- эмитент устанавливает два вида ограничений:

— общий кредитный лимит суммы непогашенной задолженности по карточному счету, который должен соблюдаться в течении всего периода действия карточки

— разовый лимит на сумму одной покупки.

4. В момент покупки товара или услуги владелец карточки предьявляет карточку. Продавец печатает торговый счет, на котором с помощью специального устройства отпечатываются сведения с карточки.

Лимит расчета наличными действует в рамках одного договора

Этот процесс назывыается импритингом.

Торговый счет изготавливается в трех экземплярах. Первый экземпляр получает владелец карточки, второй остается у продавца, третий отсылается банку эквайру.

5. Если сумма сделки превышает установленный разовый лимит, торговец до оформления торгового счета обязан провести так называемую авторизацию, то есть получить разрешение банка эмитента на проведение операции.

6. Банк торговца (эквайр) получает от своего клиента ежедневно или в другие установленные сроки надлежаще оформленные торговые счета. Эти счета рассматриваются банком как эквивалент денежных сумм, которые подлежат немедленному зачислению на счет торговца. Торговец может сразу же использовать эти деньги независимо от того, возместит ли покупатель в последствии сумму своей покупки банку эмитенту. Исключение делается лишь в тех случаях, если покупка сделана с нарушением установленных правил при сознательном участии торговца.

При оплате счетов с торговца удерживается особая комиссия (дисконт) в размере от 2 — 5% от суммы сделки.

7. В конце каждого месяца банк осуществляет процедуру биллинга, то есть посылает владельцу карточки специальную выписку с его карточного счета с указанием всех операций, произведенных за период, а так же сумм и сроков погашения задолженности.

У владельца карточки есть два альтернативных варианта расчетов с банком:

— погасить долг без выплаты процентов в течении льготного срока — 25-30 дней с даты платежа, указанной в выписке

— продлить кредит за пределы льготного срока с начислением 1,5-2% в месяц на сумму непогашенного среднедневного остатка долга.

Основные этапы торговой операции торговой операции с применением банковской кредитной карточки приведена на следующей схеме —

При покупке товара по банковской кредитной карточке на сумму менее разового лимита торговец выписывает торговый счет, копия которого вместе с товаром и карточкой передается покупателю (1,2). В случае же превышения лимита торговец связывается с банком-эквайром для проведения авторизации (получения разрешения на сделку). Если владелец карточки — клиент банка-эквайра то есть последний явлется также эмитентом карточки, то авторизацию проводит сам эквайр (3.3а). Сделка в этом случае оформляется согласно процедуре (2). Если же владелец карточки — клиент другого банка, то для получения авторизации эквайр связывается с банком-эмитентом через систему информационного обмена (4,4а). После получения разрешения эта информация поступает к торговцу, и сделка завершается передачей товара (3а и 2). По окнончании рабочего дня (недели, месяца) торговец предъявляет банку — эквайру торговые счета по карточным покупкам. Банк зачисляет суммы (за вычетом дисконта) на текущий счет владельца (5). Если владелец карточки — клиент банка -эквайра (см 3 , 3а), то последний проводит расчет непосредственно с владельцем (6). Банк посылает выписку с указанием сум подлежащих погашению, и сроков уплаты долга. В случае же, если владелец карточки — клиент другого банка, схема расчета усложняется. Банк-эквайр получает деньги от банка эмитента через систему информационного обмена (интерчейндж) (7) . При этом банк-эквайр уплачивает эмитенту комиссию за интерчейндж. Для завершения расчета в соответствии с (7) банк эмитент получает платеж от владельца карточки (8).

Такова общая схема расчета при покупке товара с применением банковской кредитной карточки. За ее рамками остается ряд важных операционных и технических деталей, которые будут рассмотрены позже.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Установленные требования

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России.

Центральный банк РФ Указанием от 20.06.2007 N 1843-У установил, что расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями, а также между предпринимателями могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора, заключенного между данными лицами. В Письме от 04.12.2007 N 190-Т ЦБ РФ пояснил, что Указание N 1843-У не устанавливает каких-либо временных ограничений для расчетов наличными (например, один рабочий день), а содержит ограничение только по сумме в рамках одного заключенного договора, независимо от срока его действия и периодичности осуществления расчетов по нему.

Высказал свое мнение по данному вопросу и Конституционный Суд (п. 2 Определения от 13.04.2000 N 164-О). В частности, он указал, что обязанность осуществления расчетов в одинаковом для всех юридических лиц и на всей территории государства безналичном порядке, быстрота которого гарантируется законом (ст. 849 ГК РФ), не может рассматриваться как ограничение свободы перемещения финансовых средств. Введение определенных правил наличных расчетов также не нарушает принципов, закрепленных ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 74 Конституции РФ. Суд отметил, что установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, являясь одним из механизмов организации наличного денежного обращения, не является препятствием для свободного перемещения финансовых средств, так как не лишает возможности производить расчеты между собой без ограничения сумм в безналичном порядке и в любой из форм, предусмотренных законом.

Организация контроля и ответственность

Порядок организации проверки соблюдения предельных сумм расчетов наличными денежными средствами, составления протоколов об административных нарушениях, наложения штрафов, а также порядок действий налоговых органов, обнаруживших данное правонарушение, разъяснен столичными налоговиками в Письме от 18.12.2003 N 11-24/69763. В частности, указывается, что проводить проверку вопроса соблюдения предельных сумм расчетов наличными деньгами налоговые органы не вправе, поскольку данную проверку проводят, в соответствии с Приложением 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (далее — Положение), кредитные организации. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении ими установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги банк рассматривает записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяет обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. Выявив факт нарушения, привлечь предприятие к ответственности банк не может. Материалы проверки кредитная организация обязана направить в налоговый орган, который и будет привлекать нарушителя к административной ответственности (Письмо УФНС по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729), поскольку налоговые органы в соответствии с п. 1 ст. 23.5, ст. 28.3 КоАП РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляют соответствующие протоколы по сведениям, представляемым банками и другими органами, осуществляющими проверку, налагают штрафы (п. 2 Письма N 11-24/69763).

Примечание. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб., на юридические лица — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

В том случае, если факт превышения предельных расчетов наличными деньгами обнаружит в ходе проведения проверок налоговый орган, он, как отмечается в п. 3 Письма N 11-24/69763, должен уведомить банк о необходимости проведения проверки данного предприятия в соответствии с Положением.

Однако, следует заметить, есть случай из арбитражной практики (Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.04.2008 N А79-1817/2008 <1>), в котором суд решил, что налоговый орган вправе проводить проверки соблюдения налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью. В обоснование своей позиции судьи приводят те же положения КоАП РФ (п. 1 ст. 23.5, п. 1 ст. 28.3), что и в Письме N 11-24/69763 налоговые органы, добавляя при этом, что, поскольку должностные лица налогового органа составляют протоколы об административных правонарушениях (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ), а дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ч. 1 ст. 23.5 КоАП), они вправе проводить такие проверки.

<1> Оставлено без изменения и апелляционной, и кассационной (Постановление ФАС ВВО от 22.09.2008 N А79-1817/2008) инстанциями.

Обходные пути

Ограничение расчетов наличными (100 000 руб.) действительно в рамках одного заключенного договора. Например, по заключенному договору на сумму 150 000 руб. наличными можно оплатить только 100 000 руб. Предприятия, пытаясь обойти данный запрет, прибегают к разным уловкам. Одной из таких уловок является заключение не одного договора (как правило, на год), а нескольких. Однако данный способ является рискованным и требующим тщательной подготовки.

Так, в Постановлении ФАС ПО от 03.12.2008 N А72-3587/2008 заключение пяти договоров было признано судом формальным и не свидетельствующим о действительной воле сторон на заключение и исполнение пяти самостоятельных договоров. Суд сделал вывод, что стороны фактически осуществили одну сделку на общую сумму, превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Примечание. Сделками, в соответствии со ст. 153 ГК РФ, признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Установлено, что для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка) (ст. 154 ГК РФ).

В другом деле (Постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 N А28-9126/2007-60/18) арбитры также посчитали, что стороны фактически осуществили одну сделку на общую сумму 600 000 руб., превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В один день были заключены шесть договоров денежного займа с процентами на 100 000 руб. каждый и выданы наличные денежные средства в сумме 600 000 руб. представителю другой стороны (по единственной доверенности на получение суммы — 600 000 руб.). Судьи указали, что формальное подписание шести договоров займа по 100 000 руб. каждый не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение шести самостоятельных договоров.

В Постановлении ФАС ВВО от 26.11.2007 N А79-6155/2007 стороны, пытаясь обойти установленный предел расчетов наличными, заключали дополнительные соглашения к договору, считая, что они являются самостоятельными договорами и по ним предусмотренный лимит не превышается. Суд установил, что данные соглашения относятся к генеральному договору и подписывались тогда, когда поставляемый по договору товар оплачивался наличными деньгами. Исходя из этого, арбитры также сделали вывод, что расчеты с контрагентом за поставленный товар осуществлялись в рамках одного договора.

Еще в одном деле (Постановление ФАС ВВО от 22.09.2008 N А79-1817/2008) 18.01.2007 был заключен договор поставки N 345 на срок до 31.12.2007. Приходные кассовые ордера, датированные январем 2008 г., по мнению налоговиков и арбитров, свидетельствуют о расчетах между сторонами по договору поставки N 345 и после установленного договором срока его действия. Как было выяснено судом, других договоров поставки и дополнительных соглашений между организациями не заключалось.

Не помогло предприятию и представленное им соглашение от 30.12.2007 о расторжении договора поставки N 345. Во-первых, потому что оно не было представлено во время проверки, во-вторых, в заявлении, поданном в суд, предприятие не указывает на его наличие, в-третьих, в письменных пояснениях, направленных в адрес налогового органа, о данном соглашении также не упоминается. В связи с этим суд усомнился, что соглашение, датированное 30.12.2007, подписано в 2007 г. Арбитры посчитали, что оформлено оно после проведения проверки с целью ухода от административной ответственности и не может служить надлежащим доказательством по делу.

Представленная арбитражная практика показывает, что при заключении нескольких договоров целесообразно обратить внимание на то, чтобы их существенные условия между собой различались. Проанализируем, есть ли такая возможность у транспортных компаний.

Примечание. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, те, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Заключается договор посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (ст. 432 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 435 ГК РФ оферта должна содержать существенные условия договора. Таким образом, гражданское законодательство хотя и предусматривает наличие договора в письменной форме, но не требует, чтобы данная форма представляла собой только единый документ с названием «договор», это может быть обмен документами, в которых согласованы существенные условия договора (Постановление ФАС ВСО от 11.09.2008 N А19-2204/08-53-Ф02-4421/08).

Глава 40 «Перевозки» ГК РФ это подтверждает. Согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. Заключение договора перевозки груза, в соответствии с п. 2 ст. 785 ГК РФ, подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом). Так, например, заключение договора перевозки автомобильным транспортом подтверждается транспортной накладной (п. 1 ст. 8 Устава <2>). Также п. 5 ст. 8 Устава предусмотрено, что договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа или заявки грузоотправителя — при наличии договора об организации перевозок. Согласно ст. 798 ГК РФ такой договор заключается при необходимости осуществления систематических перевозок грузов. В договоре об организации перевозки грузов определяются объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки. Эти условия являются для данного вида договора существенными (Постановления ФАС МО от 20.11.2007 N КГ-А41/10536-07, ФАС ВСО от 24.01.2007 N А69-1076/06-Ф02-7385/06). Исходя из этого, транспортные компании, которые решат «обойти» установленный предел расчетов наличными, должны обратить внимание на то, чтобы договоры перевозки имели отличные друг от друга существенные условия (грузоотправитель, станция назначения, перевозимый груз, размер тарифа и другое).

<2> Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

Получателя денег тоже привлекут к ответственности?

Ранее получателю наличных денег за превышение предела расчетов ответственность не грозила, наказывался только плательщик. На это прямо указывал ЦБ РФ в Письме от 24.11.1994 N 14-4/308, в котором разъяснялся порядок применения п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 N 1006. Однако с 25.07.2003 данный Указ утратил силу <3>, и предсказать, будет ли судьями применяться такой порядок и в настоящее время, сложно. Например, в Постановлении ФАС УО от 18.01.2008 N Ф09-11294/07-С1 <4> в качестве документов, подтверждающих превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами с предпринимателями по одной сделке, дается ссылка на приходные кассовые ордера, а не квитанции к приходным кассовым ордерам. Что это — неточность документа либо наказание предприятию за получение денег от предпринимателя сверх установленного предела? Из постановлений первой и кассационной инстанции <5> сделать однозначный вывод не представляется возможным.

<3> В связи с изданием Указа Президента РФ от 25.07.2003 N 840.
<4> Решение данного Постановления поддержал и ВАС (Определение от 14.05.2008 N 6071/08).
<5> В порядке апелляционного производства решение суда не обжаловалось.

Расчеты с предпринимателем

Дословное прочтение ст. 15.1 КоАП РФ следующее: нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Получается, что расчеты, в которых одной из сторон (или обеими сторонами) является индивидуальный предприниматель, под действие данной статьи не подпадают? До недавнего времени положение данной статьи соответствовало Указанию ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У, действовавшему до 21.07.2007. Данное Указание регламентировало, что предельный размер в сумме 60 000 руб. <6> установлен для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Индивидуальные предприниматели в данном документе не значились. Расхождение возникло с вступлением в силу Указания N 1843-У, в котором ограничение расчетов стало касаться не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей, а положение ст. 15.1 КоАП РФ осталось в прежнем виде. Недоработка законодателей может позволить избежать административного наказания. Однако, принимая во внимание то, что объем наличных расчетов в последнее время растет, скорее всего, в ближайшее время законодатели устранят данный пробел. Также необходимо помнить о том, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

<6> До 22.07.2007 этот лимит составлял 60 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ N 1050-У, Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540).

Н.В.Лебедева

Эксперт журнала

«Транспортные услуги:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Особенности формирования учетной политики по единому сельскохозяйственному налогу для налогообложения
Получение и передача груза: вопросы доверия