НДФЛ при увольнении

Когда нужно платить

Срок оплаты налога на доходы зависит от ситуации. В соответствии с Налоговым кодексом НДФЛ с заработной платы работников должен поступить в бюджет не позже следующего после выдачи заработной платы дня. Данный срок не зависит от способа выдачи денежных средств (наличными или перечислением на банковскую карту).

С отпускных НДФЛ оплачивается не позже последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.

При увольнении сотрудника в день получения заработной платы у работодателя не возникает вопроса, когда платить налог.

Но чаще работники увольняются, не отработав месяц до конца. Тогда по закону датой получения дохода является последний рабочий день, а не последний день месяца, как в некоторых других случаях.

Следовательно, НДФЛ должен быть перечислен в день передачи денежных средств сотруднику или на следующий день после выплаты, но не позднее.

Если он на дату увольнения не явился за расчетом, налог перечислять не следует, ведь доход им еще не был получен. В таком случае деньги в бюджет нужно отправить в тот же или следующий после выплаты денег день.

При выпадении установленного дня оплаты налога на праздники или выходные срок переносится на первую рабочую дату.

Итак, у руководства есть три варианта, когда платить НДФЛ при увольнении в 2019 году:

  • в день увольнения;
  • в день обращения за расчетом;
  • на следующий день после увольнения или расчета.

За неуплату или несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент подвергается штрафу в размере 20-ти процентов от подлежащей удержанию суммы. Также за каждый день просрочки полагается начисление пеней.

Срок расчета с работником

Заработную плату работодатель должен выплачивать не реже, чем два раза в месяц. Конкретная дата указывается в коллективном или трудовом договоре. Но период не должен быть более 15-ти дней со дня ее начисления.

Если сотрудник увольняется с места работы не в день оплаты труда, то такое правило не работает. Все положенные ему средства должны быть выданы в день ухода. Это касается зарплаты за отработанные дни, премий, компенсаций за неиспользованный отпуск, больничных пособий, всех задолженностей.

За несоблюдение условий Трудового кодекса работодатель будет нести административную, а в некоторых случаях (за повторные нарушения) и уголовную ответственность.

Согласно КоАП штраф за задержку зарплаты впервые составляет:

для ИП до 5 000 рублей
для должностных лиц до 20 000 рублей
для компаний до 50 000 рублей

Исключением может стать необходимость пересчета итоговой суммы в связи с нахождением работника на больничном. Также при возникновении непредвиденных обстоятельств он может в день увольнения не появиться на рабочем месте. В таком случае все выплаты лицо должно получить не позже следующего дня.

Если у руководителя и подчиненного появились разногласия о сумме выплаты, например, по заработной плате, необходимо начислить ее часть, с которой все согласны, а потом принимать решение об остатке средств.

Порядок уплаты

Ответ на вопрос, с какой суммы платить НДФЛ при увольнении, зависит от того, получал ли работник аванс до момента увольнения. Если получал, то налог на доходы рассчитывают и с него, ведь при выдаче он не был удержан.

С сотрудника, уволившегося по соглашению сторон, и при этом получившего от работодателя выходное пособие, НДФЛ не удерживается.

За исключением руководителя, заместителя и главного бухгалтера, если сумма превышает трехкратный среднемесячный заработок (для уволенных из находящихся на Крайнем Севере и приравненных к нему районах работников — шестикратный).

Алгоритм действий при увольнении работника:

  • рассчитать подлежащий к оплате размер налога на доходы;
  • при начислении выплат удержать сумму НДФЛ;
  • не позднее одного рабочего дня после расчета (за некоторыми исключениями, указанными выше) перечислить налог в бюджет через налоговую инспекцию по месту нахождения работодателя;
  • по окончании налогового периода составить налоговую декларацию, в ней отобразить удержанный с сотрудника НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по формуле:

13 % НБ + иной % доходов

НБ — это налоговая база, которая равна разнице размера дохода и налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются родителям, воспитывающим детей, инвалидам ВОв, героям РФ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели и юридические лица должны ежеквартально заполнять декларацию6-НДФЛ. В нее работодатели вносят сведения о выплаченных доходах своим сотрудникам, о перечислении с них налогов.

Форма была введена дополнительно к основной отчетности (2-НДФЛ) для ужесточения контроля налоговыми инспекторами за налоговыми агентами. Она должна оформляться по всем лицам, получившим от налогового агента: заработную плату, дивиденды, оплату по гражданскому контракту и т.д.

В отчете необходимо отразить информацию:

  • о работодателе;
  • о выплаченных работникам суммах;
  • о размере налоговых вычетов;
  • о датах получения выплат сотрудниками, удержания с них процентов и перевода в местный бюджет.

Образец заполнения:

Строки документа заполняются с первой клетки, слева направо. В оставшихся свободными ячейках ставят прочерк. Допускается применение синих, черных и фиолетовых чернил. Доходы указываются в рублях с копейками.

Размер налога округляется, пишется без копеек. Декларация составляется отдельно по каждому муниципальному образованию. Подписывается и нумеруется каждая страница.

Категорически запрещается исправлять данные корректором, ставить печать на обе стороны листа, скреплять листы степлером.

При численности персонала меньше 25-ти человек отчет может быть подан на бумажном носителе, по почте или лично. Если сотрудников больше, 6-НДФЛ следует предоставлять в электронном виде.

При увольнении работника налог на его доходы рассчитывается за следующий период: с последнего дня, когда НДФЛ был оплачен, до последнего дня получения заработной платы. Размер налога равен 13-ти процентам.

Понятие

НДФЛ – подоходный налог. Им облагаются все полученные доходы на территории России. Для граждан, имеющих статус налоговых резидентов, ставка НДФЛ составляет 13% (для находящихся на российской территории свыше 183 дней в течение года), для нерезидентов – 35%.

Мнение юриста Дмитрий Иванов Центр правовой поддержки Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При получении доходов, связанных с трудовой деятельностью, работодатель сотрудника выступает его налоговым агентом. Он обязан рассчитать, удержать и перевести НДФЛ за своего сотрудника. В соответствии с 226 ст. Налогового кодекса удерживать НДФЛ должны следующие категории плательщиков:

  • организации (юрлица), зарегистрированные в РФ;
  • предприниматели;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • обособленные подразделения компаний.

Ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.

В случае увольнения сотрудника в последний рабочий день необходимо произвести с ним окончательный расчет и выплатить все положенные суммы (согласно ст. 84.1 и 140 ТК РФ):

  • зарплату за фактически отработанное время;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
  • выходное пособие (если положено по Трудовом кодексу или предусмотрено коллективным договором);
  • прочие компенсации по договоренности с сотрудником.

Датой получения всех выплат при увольнении считается последний рабочий день, за который сотрудник получил доходы (согласно п. 2 ст. 223 НК). Именно на эту дату должны быть начислены НДФЛ с доходов работника (по п. 3 ст. 226 НК).

Если работодатель не будет соблюдать правила относительно сроков выплаты дохода увольняющемуся сотруднику, то он должен будет заплатить ему компенсацию за каждый день просрочки. При крупных масштабах нарушений трудового законодательства компании грозит привлечение к административной ответственности в виде штрафа до 50 тыс. р. (по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а руководителю – вплоть до уголовной ответственности.

Важно понимать, что ответственность за неуплату НДФЛ в бюджет с трудовых доходов несет не работник, а работодатель.

При определении сроков для окончательного расчета есть одно исключение. Так, если в последний день сотрудник не пришел на работу за трудовой книжкой, то выплата может быть перенесена на другой день. Например, когда сотрудник придет за расчетом или на следующий день (по ст. 140 ТК РФ).

Расчет и порядок перечисления

С суммы, которая выплачивается сотруднику в виде увольнительных, НДФЛ удерживается по стандартной ставке 13% (как и с обычной зарплаты). В налогооблагаемую базу для расчета НДФЛ включаются:

  1. Зарплата.
  2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
  3. Выходное пособие, превышающее установленный законом лимит (согласно Письму Минфина № 03-04-06/9881 от 2017 года).

Согласно 225 ст. НК НДФЛ рассчитывается как налогооблагаемая база*13%.

Например, в последний рабочий день сотруднику начислили зарплату за отработанное время в размере 26 тыс. р. и компенсацию неиспользованного отпуска в размере 24 тыс. р. НДФЛ, удержанный с зарплаты, составил 3380 р., с компенсации неиспользованного отпуска – 3120 р. На руки сотрудник получил 43500 р. (22620+20880) за минусом НДФЛ 6500 р. (3120+3380). Работодатель обязан перечислить 6500 р. на следующий день, его можно заплатить одной платежкой.

С учетом данного примера можно выделить следующий порядок уплаты НДФЛ при увольнении:

  1. Работодатель начисляет увольнительные выплаты.
  2. Удерживает из указанных доходов налог.
  3. Выплачивает сотруднику доходы за минусом НДФЛ.
  4. Перечисляет НДФЛ в бюджет по местонахождению работодателя до 1 нерабочего дня.

За все удержанные и перечисленные суммы НДФЛ работодатель обязан отчитаться перед инспекцией по форме 6-НДФЛ. Стоит отметить, что в данную отчетную форму попадают исключительно налогооблагаемые доходы, чтобы не было расхождений.

Так, например, полученная зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке прописывается в отчете. Тогда как выходное пособие указывается только в той части, которая облагается НДФЛ. Например, работнику выплачено выходное пособие в размере 60 тыс. р., НДФЛ взимался с 20 тыс. из них. Следовательно, в 6-НДФЛ включается только сумма в 40 тыс. р., чтобы не было расхождений по начисленным и перечисленным налогам.

Стоит отметить, что налогооблагаемая база должна уменьшаться на вычеты, предусмотренные законом. Например, для инвалидов ВОВ они составляют 3000 р., Героев РФ – 500 р. в месяц, для родителей 1400 р. на первого ребенка и столько же на второго и пр.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении относится к налогооблагаемым выплатам, следовательно, на нее начисляется НДФЛ. При этом у работодателей часто возникают затруднения относительно того, в какие сроки необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за отпуск. Ведь применительно к отпускным НДФЛ перечисляется не в день их выплаты, а в конце месяца. Работодателю следует учитывать, что компенсация за неиспользованный отпуск не является отпускной выплатой (согласно ст. 114, 122, 126 ТК). Датой получения компенсации является последний рабочий день. Поэтому НДФЛ удерживается в последний рабочий день сотрудника, т. е. он получает на руки компенсацию уже за вычетом НДФЛ.

При этом перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее следующего дня (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если работник уволился 22 мая, то в этот день ему перечисляется компенсация за минусом налога. А 23 мая работодатель обязан перевести ее в бюджет.

Но если работодатель выполнит свои обязанности налогового агента досрочно и перечислит налог в день выплаты дохода, то это не будет считаться нарушением.

НДФЛ с выходного пособия

Выходное пособие при увольнении не относится к обязательным выплатам. Согласно ст. 178 ТК оно выплачивается при сокращении численности или штата, а также при ликвидации компании. Также оно может выплачиваться по договоренности с увольняемым сотрудником или же его выплата может обговариваться условиями коллективного договора.

Трудовой кодекс предусматривает минимальные лимиты для выходного пособия (если его выплата обязательна по закону). Так, работнику выплачивается среднемесячный заработок в день увольнения, еще один – на период его трудоустройства (если он не сможет найти работу за второй месяц после увольнения). Выходное пособие за третий месяц выплачивается по решению службы занятости, если уволенный сотрудник успел встать на учет в течение двух недель после увольнения, и если обратившийся работник не был трудоустроен в течение 3 месяцев.

Статья 217 Налогового кодекса и пояснения Минфина указывают на то, что выходное пособие платится, только если оно превышает 3 среднемесячных заработка или 6 заработков для работников Крайнего Севера. В пределах указанного лимита НДФЛ не начисляется.

Приведем пример начисления НДФЛ на выплаченное выходное пособие. Инженеру Потапову начислили при увольнении выходное пособие в размере 105 тыс. р. Его среднемесячный заработок составлял 25 тыс. р. Соответственно, необлагаемая сумма выходного пособия составила 75 тыс. р. С 30 тыс.р. (105000-75000) работодатель должен удержать и перечислить НДФЛ в размере 3900 р. На руки инженер поучит 101100 р. (105000-3900).

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).

Если речь идет о крупных суммах неплатежей НДФЛ, то штраф может составить 100-300 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-2 года с лишением права на занятие определенных должностей до 3 лет. Также работодателю грозит арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.

Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно! Рейтинг автора 2Автор статьи Оксана Кустова Юрист Написано статей 134

Как платится НДФЛ за работников, которые увольняются

Согласно ст. 140 ТК РФ администрация предприятия должна полностью рассчитаться с увольняющимся в дату расторжения трудовых отношений, то есть выдать, перечислить на банковскую карту зарплату, возмещение за неиспользованный отдых, выходное пособие.

Датой, когда налогоплательщик получает доход, установлен последний оплачиваемый день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату необходимо начислить НДФЛ. Удержание производится одновременно с выплатой расчетных (пункты 3, 4 ст. 226 НК РФ), в последний день работы.

Если увольняющийся обратился за расчетными позже даты прекращения трудового договора, причитающиеся деньги выплачиваются не далее последующего дня.

Выплата НДФЛ при увольнении сотрудника осуществляется не далее дня, следующего за днем выплаты расчётных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день является нерабочим, то срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример

Сотрудник увольняется 08.10.2018, нужно определить, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника.

Необходимо подсчитать расчетные на 06.10.2018, начислить НДФЛ, в этот день нужно сделать перечисления на банковскую карту увольняющегося. Перечислить налог можно в тот же или следующий день.

Алгоритм расчета:

  • суммируются полученные доходы;
  • проводятся вычеты, удержания;
  • определяется ставка;
  • рассчитывается выплата.

Расчет

Для резидентов установлена ставка — 13%, нерезидентов — 30%. Резиденты – лица, находившиеся в России 183 дня в течение двенадцати идущих подряд месяцев.

Налоговая база = доходы работника, в денежном выражении – вычеты и удержания.

Доходы включают:

  • зарплату;
  • компенсацию неиспользованного отдыха;
  • выходное пособие.

Налог, не удержанный из аванса, высчитывается при расчете за месяц (Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/160).

Компенсация отпуска облагается в полном объеме, независимо от причины увольнения (п. 3 ст. 127 НК РФ).

Компенсации, связанные с прекращением трудовых отношений, предусмотренные трудовым, коллективным договором, не подлежат налогообложению, если не превышают трехкратной величины среднемесячного заработка, для работающих на Крайнем Севере — шестикратной (статья 217 НК РФ). Компенсации, превышающие шестикратную величину, удерживаются в обычном порядке.

Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218-221 НК РФ. Им имеют право воспользоваться родители, находящихся на их содержании детей. Величина предоставляемого вычета:

  • 1400руб. за первого, второго ребенка, на каждого;
  • 3000за3-гоипоследующих, на каждого.

Письмом от 28.10.2016 Минфин РФ поясняет: бухгалтерия учитывает доходы работающего в течение месяца, после чего определяется итоговая база.

Доход не признается полученным трудящимся до конечного дня месяца. А значит, до конца месяца рассчитать, удержать налог нельзя (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Письмо Минфина от 10.04.2015 говорит: произвести удержание налога можно в следующем месяце, если фактическая уплата будет произведена после окончания месяца начисления.

Пример

Соловьев И.П. увольняется по сокращению штата 11.10.2018. Ему начислена заработная плата в размере 21000 руб., компенсация за неиспользованный отдых — 25000, выходное пособие – 39500 Выходное пособие не подлежит налогообложению, т.к. не превышает трехмесячный заработок.

НДФЛ = (21000+25000) * 0,13 = 5980 руб.

Сложные случаи

Возникают в связи с удержанием за отпуск, который предоставлялся авансом. Рассмотри три случая.

  1. Работник использовал отпуск авансом, ему выплачены отпускные. В связи с прекращением трудовых отношений у работника возникли неотработанные дни отдыха.

Бухгалтерия удерживает с трудящегося излишне уплаченные отпускные. Если сделать этого не получилось, нужно попытаться взыскать их через суд. Если судебное решение принято не в пользу администрации организации, необходимо взять письменный отказ уволенного вернуть долг. На основании отказа списать непогашенную задолженность на финансовый результат предприятия. По истечении периода исковой давности задолженность можно рассматривать как прощение долга.

  1. Уволенному прощен долг за излишне уплаченные отпускные. Сумма не подлежит налогообложению: она получена за вычетом налогового платежа.
  2. Уволенный добровольно возвращает авансом выплаченные отпускные. Облагаемого дохода не возникает: средства выплачивались за минусом налога (Письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62635).

Отчетность

Работодатель обязан сдавать за работников в ИФНСЧ два отчета:

  • 2-НДФЛ – предоставляетсякаждыйгоднедалее1апреляпоследующегогода. Доходы отражаются по месяцам;
  • 6 НДФ – предоставляется каждый квартал не далее последнего числа последующего месяца, по итогам года – не далее 1 апреля последующего года.

Увольнительные суммы отображаются в разделе 1 6-НДФЛ за период их выплаты. В разделе 2 – за период, в котором надо уплатить НДФЛ. Выходное пособие в пределах, не подлежащих налогообложению, отражать не следует (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Как заполнить форму, если расчётные начислены, уплачены в одном квартале, а налоговый платеж сделан в другом?

Суммы дохода, вычета, исчисленного налога отображаются в разделе 1 формы отчетности за первый квартал, а в следующем квартале следует отобразить в разделе 2 формы.

Какими налогами облагается компенсация при увольнении?

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата сотрудникам должна выплачиваться дважды в месяц, в дни, установленные трудовым распорядком, коллективным договором и прочими локальными нормативными актами. Зачастую она имеет вид аванса, перечисляемого в счет оплаты труда за текущий расчетный период, и непосредственно зарплаты. При этом первая обычно перечисляется в конце месяца, а вторая – в начале следующего.

Следует отметить, что данная база устанавливается отдельно для каждого вида дохода, исходя из источника его получения. Они могут облагаться различными налоговыми ставками, в зависимости от установленных нормами действующего законодательства процентов:

  1. выигрыши, полученные физлицом от участия в рисковых играх, конкурсах и мероприятиях, величина которых (или их денежный эквивалент) превышает 4000 рублей – 35%.
  2. доходы в виде депозитных процентов от банковских вкладов. Налогом облагаются только суммы, полученные от процентных ставок в рублях, превышающих более, чем на 5% ставку рефинансирования ЦБ РФ, а для валютных вкладов – более 9% – 35%.
  3. дивиденды иностранных граждан, являющихся нерезидентами в нашей стране, которые были получены от долевого участия в Российских предприятиях и организациях – 15%.
  4. прямой доход нерезидентов в РФ – 30%.

В соответствии с НК РФ, НДФЛ с заработной платы сотрудников уплачивается работодателем в день перечисления средств или на следующий день после их выдачи. Тут все зависит от того, в каком порядке производится выплата положенных сумм. Если предприятие использует для перечислений пластиковые карты или получает наличные средства для выдачи зарплаты в банковском отделении, тогда налог перечисляется в тот же день. Некоторые, напротив, используют для оплаты труда кассовую выручку. В таком случае налоговые выплаты должны быть перечислены не позднее следующего для после осуществления расчетов.

Независимо от величины получаемых доходов, в соответствии со ст.207 НК РФ, все физические лица, которые являются резидентами РФ или нерезидентами, но получают доход на территории нашей страны, должны отчислять налог от своей прибыли.

При этом в качестве объекта налогообложения учитываются не только доходы, полученные в денежной форме, но и в натуральной, а также имеющие вид материальной выгоды. В то же время при определении налоговой базы не оказывают влияния те удержания из доходов, которые были произведены по решению судебных органов или иных инстанций, имеющих право на принятие подобных решений. Соответственно они будут включены в сумму, из которой производятся отчисления.

Заработная плата граждан также относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом. При этом НДФЛ вычитается из заработка один раз в месяц в момент произведения окончательного расчета по факту отработанного времени. Налоговый агент осуществляет необходимые перечисления при фактической выплате дохода за отчетный период.

Но как в таком случае рассчитывается налог при увольнении, когда платить его предприятию? Может ли применяться вышеуказанный порядок в отношении окончательных расчетов с сотрудником? Ведь выплата всех причитающихся работнику сумм зачастую не совпадает с датой перечисления зарплаты.

Для разрешения вопросов, связанных с расчетом НДФЛ при увольнении в 2017 году стоит ознакомиться с действующими нормами налогового и трудового законодательства, а также письмом от 21.02.2013 №03-04-06/4831, в котором подробно раскрывается данная тема.

Удержание НДФЛ при увольнении

Увольнение – процедура расторжения трудовых отношений между работодателем и сотрудником, которая подразумевает произведение полного расчета с последним и выдачу ему всех необходимых бумаг. Однако окончательная сумма будет включать в себя несколько различных выплат:

  • заработную плату за фактически отработанное время со всеми положенными надбавками и премиями;
  • пособие, если оно предусмотрено для данного сотрудника;
  • компенсацию за неиспользованные дни отпуска.

В соответствии со ст. 178 ТК РФ рассчитывать на получение выходного пособия может сотрудник, увольняемый в связи с ликвидацией предприятия, сокращением штата или его призывом в армию. Кроме того, данная норма распространяется на тех, кто не согласен с переводом на новую должность, а также при невозможности продолжения выполнения трудовых функций по состоянию здоровья.

Согласно ст.84.1 и ст.140 ТК РФ окончательный расчет с увольняемым работником предприятия должен быть произведен в последний его рабочий день. Исключением являются только случаи, когда сотрудник по каким-либо причинам не может явиться для получения денежных средств. Тогда расчет производится на следующий день после поступления от него просьбы о выдаче полагающихся сумм.

Из-за того, что расчет зачастую производится не во время совершения налоговых отчислений, часто возникают вопросы относительно перечисления НДФЛ при увольнении. В указанном выше письме даются подробные разъяснения относительно совершения платежей в данной ситуации.

Основная налоговая ставка, которой облагается в том числе заработная плата граждан, составляет 13%. Однако на величину итоговой суммы отчислений могут влиять различные факторы, в том числе налоговые вычеты. Ярким их примером является вычет на детей. В 2017 году его величина составляет 1400 рулей в месяц на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося до 24 лет. Но это не значит, что сотрудник будет получать зарплату больше на эту сумму. Вычет используется при расчете НДФЛ. Он представляет собой сумму, не облагаемую налогом. Таким образом, из общей величины заработка работника отнимается налоговый вычет и уже с оставшейся суммы взимаются налоговые отчисления.

Также в НК РФ, а именно ст.217, закреплен перечень доходов, из которых не производятся отчисления НДФЛ. К ним относятся:

  1. Гос. пособия, выплаты и иные меры соц. защиты, направленные на поддержку финансового состояния граждан, в том числе по безработице и беременности. Начисляются при наличии достаточных оснований в соответствии с нормами действующего законодательства.
  2. Пенсии, назначенные в установленном порядке.
  3. Различные виды компенсаций, выплачиваемых из средств ОМС.
  4. Алиментные перечисления.
  5. Научные, культурные или образовательные гранты, предоставленные российскими или иностранными организациями для поддержания соответствующих отраслей.
  6. Отечественные или зарубежные премии за выдающиеся достижения.
  7. Материальная помощь, выплачиваемая работодателем семьям погибших работников или сотруднику, в связи с кончиной члена семьи.
  8. Стипендии.
  9. Доходы от продуктов, выращенных в личных хозяйствах (растения, живность и т.д.).
  10. Доходы ЛКХ или ЛФХ, приобретенные в данном хозяйстве.
  11. Наследство в материальной или денежной форме.
  12. Подарки, за исключением объектов недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, долей, паев.

В общем же порядке с заработной платы уплачивается налог стандартного размера. В соответствии с действующим законодательством, расчет при увольнении НДФЛ, а также его перечисление должно совершаться в том же порядке, что и при выплате ежемесячной заработной платы.

Срок уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника

Исходя из норм действующего законодательства, днем получения дохода гражданина считается последний день месяца. Однако такое толкование не может быть применено в случае увольнения, так как редко какой сотрудник увольняется по окончании месяца.

В таком случае, согласно п.2 ст.223 НК РФ, датой получения прибыли работником считается последний день, когда он выполнял свои трудовые обязанности. А в соответствии с п.4 ст.226 данного кодекса перечисление НДФЛ должно происходить в день фактического получения дохода гражданина или не позднее следующего дня, если расчет производится через кассу.

Соответственно перечисление НДФЛ не привязано к календарному месяцу. Налоговые отчисления проводятся один раз в месяц, но непосредственно после получения сотрудниками предприятия заработной платы. Таким образом, если доход гражданам начисляется или вручается 15 числа, то и НДФЛ переводится в этот же день.

Однако на практике часто случаются ситуации, когда сотрудник по каким-либо причинам не смог получить зарплату своевременно. Эту ситуацию необходимо рассматривать отдельно, так как именно она вызывает больше всего вопросов. Чаще всего такие ситуации происходят, если сотрудник находится на больничном или в отпуске, хотя бывают и иные причины для этого.

С такой ситуацией сталкиваются и при окончательном расчете с сотрудником после расторжения трудового договора. Как в таком случае производится выплата ндфл при увольнении сотрудника, если он своевременно не явился за расчетными?

Согласно указанным выше нормам, бухгалтер должен произвести налоговые перечисления в день получения в банке средств для выплаты зарплаты. Необходимо ли в такой ситуации писать заявление на возврат уплаченных налогов, а потом вновь производить перечисления после вручения увольняемому сотруднику расчета?

В действующем законодательстве не предусмотрено такой процедуры. Если сотрудник, в том числе увольняемый, не смог своевременно получить выплаты, они депонируются. То есть с точки зрения законодательства заработная плата считается полученной гражданином с отсрочкой. Таким образом, датой перечисления ндфл при увольнении в 2017г является время получения средств на такую выплату в банковской организации. Сотрудник, в свою очередь, вышедший на работу для окончательного расчета, получает положенную сумму за вычетом НДФЛ. Тот факт, что увольняемый работник позже положенного времени получает окончательный расчет, никак не влияет на предприятие и его налоговые отчисления.

Таким образом, когда платить ндфл при увольнении зависит от фактической даты получения средств для выплаты заработной платы.

Срок выплаты зарплаты при увольнении

В трудовом законодательстве четко указано время произведения окончательного расчета с сотрудником. При этом он должен получить все причитающиеся ему суммы. Исключение составляют только средства, полагающиеся увольняемому работнику по больничному листу. Они должны быть перечислены ему в течение 10 дней с момента получения надлежащим образом оформленного листа временной нетрудоспособности. Все остальные суммы должны быть ему перечислены в последний рабочий день.

Относительно срока уплаты ндфл с компенсации при увольнении в 2017 году следует учесть ряд нюансов. В соответствии с п. 6 ст.226 НК РФ предприятие в общем порядке должно производить налоговые выплаты не позднее следующего дня после получения работником причитающихся ему сумм. Однако при выплате ему пособия в связи с временной нетрудоспособностью, а также оплате отпуска, соответствующие перечисления должны быть произведены не позднее последнего дня в текущем месяце.

Следует отметить еще одну немаловажную деталь. На практике предприятия могут производить перечисление НДФЛ раньше фактического получения денег сотрудниками. Несмотря на сложившееся предубеждение, специалисты отмечают, что это не является нарушением законодательства. В соответствии со ст.45 НК РФ, если средства были направлены по правильному счету, то налог считается уплаченным и у предприятия отсутствует задолженность по нему. Поэтому досрочная оплата НДФЛ не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по ст.123 НК РФ.

Однако, во избежание возникновения спорных ситуаций, при отсутствии острой необходимости в досрочной оплате НДФЛ, не стоит производить его оплату до дня получения средств в банковской организации для перечисления заработной платы.