Нормы амортизации основных средств

Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС – это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):

N = 1 / СПИ

где N – годовая норма амортизации;

СПИ – срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.

Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:

N = К / СПИ

где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

N = ЧЛ / ∑​ЧЛ

где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.

Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС – остаточная стоимость;
  • КУ – коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

От чего зависит?

Норма амортизационных отчислений зависит от следующих параметров:

  • Метода расчета амортизации – влияет как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, ниже приведены особенности расчета нормы в зависимости от применяемого способа.
  • Срок полезного использования — в бухучете устанавливается самостоятельно, в налоговом учете в соответствии с подходящей для основного средства амортизационной группой.
  • Амортизационная группа – актуально только для налогового учета при нелинейном способе исчисления амортизации, когда норма устанавливается в соответствии с выбранной группой.

Кем устанавливаются для амортизационных отчислений?

В бухгалтерском учете нормы не устанавливаются, их рассчитывает бухгалтер для каждого отдельного основного средства в зависимости от выбранного способа начисления амортизации и установленного срока службы.

На практике всегда рассчитывается годовой показатель. Исключением является производственный метод, при котором считается месячная норма.

В налоговом учете норма рассчитывается только при линейном методе исчисления, причем вычисляется всегда месячный ее размер.

Устанавливается данное значение на законодательном уровне при нелинейном способе в налоговом учете. Считать при этом ничего не нужно. Достаточно определить для объекта ОС амортизационную группу, далее из п.5 ст.259.2 НК РФ выбрать соответствующее значение нормы.

Как рассчитать годовой размер в процентах в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете размер среднегодовой нормы амортизационных отчислений определяется бухгалтером самостоятельно. Для этого достаточно установить для основного средств подходящий для него срок полезного использования.

Кроме того, нужно определиться с применяемым методом начисления амортизации. В бухучете их четыре – линейный, уменьшаемого остатка, производственный, по сумме чисел лет СПИ.

Наиболее четко определение и сущность понятия нормы амортизации просматривается для линейного метода.

Формула для линейного метода (определяется п.19 ПБУ 6/01):

Формула:

Годовая Н. = 1 / СПИ в годах * 100%.

То есть выражается данный показатель всегда в процентах.

Формула для способа уменьшаемого остатка отличается введением повышающего коэффициента ускорения, который организация принимает самостоятельно в пределах 3-х.

Формула для расчета:

Годовая Н. = 1 * Ку / СПИ с годах * 100%.

Для метода списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг, а также для списания по сумме чисел лет СПИ норма не рассчитывается ни в годовом, ни в месячном размере.

Пример расчета

На предприятие поступил объект ОС, для которого в бухгалтерском учете выбран срок полезного использования 3 года (36 месяцев) и установлен линейный способ исчисления.

Годовая Н. = 1 / 3 * 100% = 33,33 процентов.

Как определить месячное значение в бухучете — формулы

Порядок расчета месячной нормы зависит от выбранного способа начисления амортизационных отчислений.

Для линейного метода месячный показатель не рассчитывается, тем не менее, при необходимости его можно вычислить так:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Аналогичным образом для способа уменьшаемого остатка формулу расчета можно представит следующим образом:

Формула:

Ежемесячная Н. = 1 * Ку / СПИ в месяцах * 100%

Если стоимость основного средства списывается с помощью производственного метода, то есть пропорционально производимой продукции или выполняемым услугам, работам, месячная норма не рассчитывается. В этом случае невозможно предугадать заранее, какая сумма амортизационных отчислений будет перенесена в расходы за год, так как этот показатель зависит от ежемесячного объема продукции.

Как найти в налоговом учете?

В налоговом учете предусмотрено всего 2 метода начисления амортизации:

  • Линейный – ежемесячная норма рассчитывается путем деления единицы на срок полезного использования, выраженный в месяцах. Далее параметр переводится в проценты.
  • Нелинейный – норма устанавливается на законодательном уровне в зависимости от амортизационной группы основного средства, актуальные значения месячной нормы можно посмотреть в ст.259.2 НК РФ, годового параметра не устанавливается.

Норма амортизации по группам основных средств:

В налоговом учете для поступившего объекта ОС следует установить амортизационную группу, исходя из которой, уже выбирается срок использования.

Пример

Для основного средства установлена 3 амортизационная группа и СПИ, равный 60 месяцев.

Если на предприятии применяется линейный метод, то ежемесячная норма составит 1,6667 процентов (1 / 60 * 100%).

При нелинейном метода необходимо заглянуть в ст.259.2 НК РФ, где для 3 амортизационной группы установлена месячная норма в размере 5,6 процентов.

Выводы

Норма амортизации – это понятие, применяемое как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Выражается показатель всегда в процентах и показывает, какую долю от стоимости основного средства нужно будет перенести в расходы организации за определенный промежуток времени (год, месяц).

В целях бухучета данное значение всегда рассчитывается в годовом размере, после чего определяется годовая сумма амортизации с последующим ее разделением на 12 частей.

В целях налогового учета норма определяется ежемесячно. Причем для линейного метода ее нужно посчитать, а для нелинейного – достаточно заглянуть в налоговый кодекс, где прописаны все значения в зависимости от амортизационной группы.

>> Cамоучитель-книга «Бухучет с Нуля» <<

Уникальная, авторская книга. Без сухих фраз и непонятных определений! Поймет даже начинающий бухгалтер!

60 уроков по бухучету, 60 задач с ответами, пример ведения бухучета

Все коммерческие структуры, ведущие хозяйственную деятельность, применяют основные фонды, базирующиеся на объектах недвижимости, производственной технике и автотранспортных средствах. В действующих нормативах, установленных законодательством, говорится о том, что каждый субъект предпринимательства обязан регулярно рассчитывать амортизационные расходы на основные фонды, зачисленные на баланс. Единственное исключение из этого правила те средства, что временно не используются предприятием. В данной статье мы предлагаем разобрать вопрос для чего нужна амортизация основных средств простыми словами.

Основные средства — это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени, при производстве продукции, а также в управленческих целях

Амортизация: суть понятия

Многие жители нашей страны незнакомы со значением экономического термина «амортизация». Данное понятие появилось всего несколько десятилетий назад. Во время «перестройки», многие руководители производственных заводов использовали амортизационные расходы с целью личного обогащения, приписывая дорогостоящему оборудованию различные поломки. Такая политика позволяла получить доход за счет списания и последующей перепродажи специализированной производственной техники.

Важно понимать, то намеренное преувеличение амортизационных расходов с целью получения личной выгоды, является серьезным правонарушением.

Экономическое значение рассматриваемого термина можно охарактеризовать как постепенное перемещение стоимости основных фондов производственной организации на стоимость конечной продукции. Постепенный перенос основывается на степени износа активов предприятия за время производственного цикла. Подобный подход позволяет организации сохранить размер своих финансовых средств, лежащих в основе капитала компании. С помощью амортизационных фондов, компании обновляют оборудование и другие объекты, использующиеся во время производственного процесса. Источником формирования этих фондов является часть прибыли, полученная от продажи конечной продукции. Размер прибыли, перенаправляемой в данный фонд, должен соответствовать определенному проценту от цены на те средства, что используются в производстве. К таким активам можно отнести:

  • недвижимость;
  • производственные мощности;
  • различную технику.

Деньги, потерянные за счет износа вышеперечисленных объектов, относятся к категории общих затрат, связанных непосредственно с процессом производства. Это означает, что данные издержки ложатся в основу расчетов конечной стоимости товара. В таких расчетах учитывается как себестоимость выпуска продукции, так и надбавка, установленная производителем.

Для того чтобы в полной мере отразить значение рассматриваемого термина, необходимо привести простой практический пример. Давайте представим транспортное средство, приобретенное для использования в служебных целях. Стоимость этого автомобиля составляет около ста пятидесяти тысяч рублей, а эксплуатационный срок равняется пяти годам. С первого дня после покупки и до окончания срока эксплуатации, руководство компании должно отчислять определенный процент от прибыли в счет амортизационного фонда. Величина отчислений зависит от уровня инфляции и других экономических параметров.

По истечении эксплуатационного срока, компания может продать автомобиль по остаточной стоимости. Деньги, полученные от продажи в сочетании со средствами, хранящимися в амортизационном фонде, могут быть направлены на покупку нового транспортного средства. После его приобретения, организация должна создать новый фонд и заново начать весь вышеописанный процесс.

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт

Особенности амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

При составлении налоговых отчетов, связанных с амортизацией основных средств, необходимо учитывать правила законодательства. Важно отметить, что данные правила не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета. При амортизации основных фондов их начальная цена должна постепенно списываться. Течение этого процесса должно отражаться в налоговых отчетах. Важно отметить, что основные средства, не подлежащие к списанию, нельзя включить в группу амортизируемых фондов. В этом случае, стоимость объектов включается в систему финансовых затрат, берущих начало на момент ввода объекта в эксплуатацию.

Как показывает практика, многие структуры ведут одновременно как бухгалтерский, так и налоговый учет износа основных средств. При составлении бухгалтерских отчетов амортизационные издержки учитываются сразу же после введения объектов в эксплуатацию. В случае с налоговым учетом, амортизационные взносы осуществляются раз в месяц в виде определенной суммы денежных средств. Важно обратить внимание, что для списания стоимости ОС используются одинаковые методы.

Амортизация основных средств – это важная часть хозяйственной деятельности, которой свойственны определенные правовые тонкости. Согласно действующим нормативам, величина этих расходов за отчетный период не должна превышать десяти процентов от изначальной цены объекта. В случае с некоторыми категориями основных средств разрешается включать в расчеты суммы, не превышающие тридцати процентов от начальной стоимости фондов. Также нужно отметить, что подобные льготы, установленные законодательным органом, не распространяются на те объекты, что записаны на баланс как подаренное имущество.

Для того чтобы получить возможность использовать льготу, компания должна отнести объект, вводящийся в эксплуатацию к определенной амортизационной группе. Главным критерием, подтверждающим принадлежность к конкретной группе, является стоимость актива. Первоначальная стоимость основных средств должна подтверждаться различными документами. От этой суммы необходимо отнять амортизационную премию.

В случае продажи объекта до окончания эксплуатационного срока, руководству компании нужно восстановить все списанные расходы, которые будут включены в налогооблагаемую базу за данный отчетный период. Здесь нужно отметить, что при ведении отчетов необходимо использовать актуальную версию Общероссийского Классификатора Основных Фондов (ОКОФ). Этот регистр содержит в себе десять различных амортизационных групп. Данный документ используется в качестве основы при распределении сроков эксплуатации ОС.

Важно обратить внимание на то, что правила, установленные в две тысячи восемнадцатом году, распространяются и на те объекты, что используются с 2017 года. Для того чтобы правильно распределить все основные средства по различным категориям, необходимо тщательно придерживаться определенных правил:

  1. В первую очередь необходимо выявить принадлежность объекта к категории основных фондов. К этой группе относятся лишь те активы, чей эксплуатационный срок составляет более одного года, а начальная стоимость не менее ста тысяч рублей.
  2. Для определения принадлежности к конкретной группе используются специальные критерии отбора.

На основе вышеперечисленных сведений рассчитывается период полезного использования. Именно он указывается в соответствующих документах.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы

Как рассчитываются амортизационные отчисления

Рассматривая вопрос о том, что такое амортизация основных средств простыми словами, необходимо сосредоточить свое внимание на методиках величины амортизационных вычислений. Выше мы уже рассматривали пример составления расчетов эксплуатационных затрат на основе линейного метода. Этот способ позволяет создать амортизационный фонд, основывающийся на затратах, связанных с покупкой объекта. Для того чтобы определить остаточную цену, нужно вычесть из себестоимости автомобиля или другого основного средства общую величину эксплуатационных средств, что накопились за время использования актива.

Также бухгалтер предприятия может использовать методику аннуитетных отчислений, базирующихся на снижении остатка. В этом случае, размер взносов определяется на основе соотношения между ежегодными отчислениями и остаточной ценой. Этот метод позволяет при проведении расчетов учитывать индивидуальные особенности актива.

Некоторые предприятия, при составлении расчетов учитывают те объемы работ, что были произведены при использовании конкретного актива. В этом случае учитываются все полезные свойства объекта и степень его загруженности. Для определения этого показателя применяются эксплуатационные и технические стандарты. В этом случае, остаточная стоимость актива, который не использовался до окончания эксплуатационного срока, приравнивается к его изначальной цене. Здесь важно отметить, что, по мнению специалистов, использование данного варианта вычислений нецелесообразно в современных экономических условиях.

Помимо этого, расчеты величины отчислений в эксплуатационный фонд могут осуществляться на основе продолжительности периода, во время которого организация использовала определенный актив. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что размер эксплуатационного фонда тесно связан с остаточной стоимостью продукции, изготовленной предприятием. Это означает, что данный показатель зависит от любых изменений на рынке. Снижение цены конкурирующими производителями может привести к увеличению сроков окупаемости актива. Говоря простыми словами, любая политика, направленная на снижение конечной стоимости продукции, негативно отражается на финансовом состоянии компании. Для того чтобы увеличить эксплуатационный срок основных средств, необходимо грамотно их использовать.

Также нужно отметить, что размер взносов в амортизационный фонд зависит от характера износа ОС, этот параметр оказывает непосредственное влияние на общее состояние основных фондов. В этом случае, объект подвергается нескольким видам износа, коэффициент амортизации увеличивается до максимального значения. Под термином «износ» следует понимать постепенную утрату полезных свойств и ключевых характеристик.

Износ ОС в бухгалтерском учете фиксируют путем начисления амортизации, тем самым списывается стоимость основного средства

По остаточной стоимости

Амортизация основных фондов может рассчитываться на основе их остаточной стоимости. Этот метод чаще всего применяется при проведении замены основных производственных агрегатов, а также при модернизации или реконструкции производства. Все вышеперечисленные процессы оказывают непосредственное влияние на величину размеров эксплуатационных отчислений. По мнению специалистов, все вышеперечисленные процессы приводят к необходимости продления временного промежутка, отведенного под использование активов.

Также данный метод вычислений можно использовать при учете объектов, в стоимость которых входят эксплуатационные издержки. Для определения размера отчислений используется как размер остаточной стоимости, так и стандартные показатели, определяющиеся сроком полезного использования, характерного для данного объекта.

Годовая норма

Данный вариант составления расчетов позволяет определить величину базовой суммы процентных отчислений от общей стоимости основных фондов, записанных на баланс компании. Этот показатель переносится на окончательную стоимость товаров и позволяет возместить износ объектов, использующихся при изготовлении товарной продукции.

В качестве основы для вычислений берется продолжительность эксплуатационного срока активов, указывающаяся в техническом паспорте объектов. Помимо этого, учитывают эксплуатационные стандарты, рассчитывающиеся согласно формуле: «((Ф – Фл) / Тн * Ф) * 100 = АГ». В этой формуле «Ф» отражает балансовую стоимость актива, установленную на момент начала использования. Этот показатель включает в себя цену покупки объекта, транспортные расходы и издержки на дальнейшее плановое обслуживание. «Фл» используется для отображения ликвидационной цены актива. Как правило, данный показатель применяется для обозначения суммы, полученной в результате продажи актива по истечении периода полезного использования. Параметр «ТН» указывает длительность эксплуатационного срока, согласно техническому паспорту.

Суть процесса амортизации

В процессе эксплуатации все средства производства стареют, изнашиваются, и рано или поздно приходят в негодность. Задача предприятия как хозяйствующей структуры – обеспечить безболезненное обновление (замену) выходящих из строя активов. Для этого в себестоимость продукта включается часть стоимости основного средства, расходуемая на его изготовление. Задача по сути несложная.

Например, некое оборудование рассчитано на производство десяти миллионов карандашей в течение пяти лет, и стоит оно 150 тыс. долларов. Из этих расчётов следует, что в цене каждой реализуемой единицы будут содержаться полтора цента (150 тыс. делится на 10 млн.) стоимости этого станка, включенные в себестоимость.

Процесс накопления суммы $150 тыс., в идеале, при выполнении производственного плана, должен происходить в течение 60 месяцев. Каждый месяц стоимость эксплуатируемой техники уменьшается на $2,5 тыс. (150 тыс. делится на 60 мес.). Снижается также величина налога на имущество. По завершению срока его использования на амортизационном счёте предприятия накопится полная цена аналогичного нового станка (или линии).

Предприятие всегда заинтересовано в скорейшей окупаемости основных средств производства.

В конфликт с этим естественным устремлением вступают два обстоятельства:

  • Повышенная за счёт быстрой амортизации себестоимость снижает конкурентоспособность продукта.
  • Процесс списания ограничен нормативными актами.

Весь вопрос состоит лишь в том, как обоснованно установить период эксплуатации основного средства производства. Для его разрешения существует свой механизм, называемый классификатором.

Принцип составления классификатора ОС

В 2019 году действует вступивший в силу 1 января 2002 года на основании Постановления Правительства РФ классификатор основных средств. На основании этого документа начисляется налог на прибыль (статья 258 НК РФ, п.1). Именно классификатор чётко регламентирует срок эксплуатации каждого основного средства, а также норму его амортизации.

Сам классификатор выглядит как длинная таблица (в официальной редакции 38 страниц). В ней перечислены всевозможные виды основных фондов, от сельскохозяйственных животных до плавучих кранов и судов. Каждому из них присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Таким образом, таблица классификатора разделена на три вертикальные колонки (упомянутый ОКОФ, наименование и примечание). Структура включает десять групп, называемых амортизационными. Главный принцип классификации состоит в объединении фондов, имеющих примерно одинаковый срок полезного использования. Иными словами, норма амортизации по группам отличается, а внутри каждой из них она своя и общая.

Полная таблица классификатора

Как основные фонды распределяются по группам

В классификаторе занесение основного средства в ту или иную группу зависит от того, сколько лет составляет нормативный срок их полезного использования. Кроме этого, в таблице предусмотрено разделение на подгруппы по функционально-предметному признаку – так, чтобы легче было искать нужную позицию.

1 и 2 группа включают наиболее недолговечные объекты, служащие до трёх лет. Они ставятся на учёт только по их первичной стоимости.

В девятой собраны физические активы «долгожители», которые эксплуатируются от четверти века до 30 лет (каменные овощехранилища, сточные системы и другие).

Десятая группа особая – в неё внесены не вошедшие в предыдущие категории средства транспорта, жилкомплексы, строения и некоторые виды передаточных технологий.

Чем больше номер группы, тем дольше служит относящийся к ней объект.

В сокращённом и упрощённом виде таблица зависимости групп классификатора и срока эксплуатации объектов, в них входящих, выглядит следующим образом:

Наименование группы Срок эксплуатации основных средств Примеры
Первая От 1 года до 2 лет Компьютеры, приборы, дорогостоящий

строительный инвентарь и прочие объекты, служащие относительно недолго.

Вторая От 2 до 3 лет
Третья От 4 до 5 лет Сельхозмашины, лабораторное оборудование, бульдозеры лесопромышленные, машины швейные (кроме книгопрошивных), автомобили до полутонны грузоподъемности, небольшие автобусы и пр.
Четвертая От 6 до 7 лет Металлические ларьки, сельхозтехника (кроме тракторов), сварочное оборудование, устройства бесперебойного электропитания, телевизионная и радиоприёмная аппаратура и пр.
Пятая От 8 до 10 лет Животноводческие комплексы, зерноуборочные и прочие комбайны, газопроводы с инфраструктурой, большие автобусы, автомобили легковые высшего класса, автомобили грузовые до пяти тонн и пр.
Шестая От 11 до 15 лет Многолетние насаждения, нефтедобывающие скважины, жилища облегчённого типа, дорогостоящее сантехническое оборудование и пр.
Седьмая От 16 до 20 лет Инструменты музыкальные, конструкции строительные щитового и каркасного типов, электрощиты и пр.
Восьмая От 21 до 25 лет Облегченные нежилые строительные объекты (ж/б, кирпич и т. п.), заборы металлические, сейфы, камеры бронированные и пр.
Девятая От 26 до 30 лет Очистительные и водоснабжающие системы, канализация и пр.
Десятая Более 30 лет Строительные объекты, транспорт и прочие активы, не вошедшие в предыдущие категории.

Указанные временные рамки не пересекаются, поэтому объект, срок службы которого, составляет, например, 5 лет, может относиться только к третьей амортизационной группе.

По классификатору, в частности, можно определить, что столь распространённому средству, как автомобиль с объёмом двигателя 3,5 л, должен присваиваться код ОКОФ 310.29.10.24, а сам он относится к 5-й группе амортизации. Это означает, что списать стоимость такой техники можно через 8, 9 или 10 лет, но не раньше и не позже.

Если объекта в классификаторе нет

Несмотря на разнообразие вариантов, в классификаторе, как показывает практика, могут содержаться не все виды возможных активов.

На этот случай статьёй 258 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие варианты:

  1. Установление срока эксплуатации в соответствии с паспортом изделия.
  2. По ТУ.
  3. По рекомендациям (документально подтвержденным) предприятия-изготовителя данного объекта.

Введение классификатора в 2002 году сделало возможным более скорую амортизацию основных средств по сравнению с ранее действовавшими, ещё советскими нормами амортотчислений.

Какие основные фонды нельзя амортизировать

Бесполезно искать в классификаторе активы, на которые амортизация не начисляется. К таковым относятся:

  • ресурсы природного происхождения;
  • приобретённые произведения изобразительного и прочего искусства;
  • печатные материалы;
  • прирученные животные, ранее обитавшие в дикой среде;
  • акции, облигации, обязательства и прочие ценные бумаги;
  • заключённые фьючерсные контракты;
  • объекты, создававшиеся с привлечением бюджетных средств или оприходованные на баланс в результате безвозмездной помощи.

Для правильного начисления амортизации основных средств важную роль играет срок использования объекта.

В большинстве случаев срок эксплуатации устанавливается на основании документа под названием «Классификатор основных средств», в котором каждому типу активов присваивается код ОКОФ.

В пределах установленных классификатором рамок предприятие имеет возможность варьировать период амортизации.