Оплата спортзала работодателем

Учет расходов на занятия спортом

Налог на прибыль

Одно из главных правил учета расходов для целей налогообложения прибыли — осуществленные компанией затраты должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если эти требования не выполняются, расходы отразить в налоговом учете нельзя (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Минфин России в письме от 13.10.2017 № 03-04-06/67116 отметил, что мероприятия, связанные с занятием сотрудников спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с их производственной деятельностью. Поэтому расходы по оплате за работников занятий спортом нельзя включить в состав расходов.

Кроме того, специалисты Минфина России сообщили, что такие затраты не получится отразить по подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством. По их мнению, по данной норме Кодекса учитываются расходы, которые непосредственно сопряжены с производственной деятельности работников организации. Понятно, что спортом работники занимаются за пределами рабочего дня. Соответственно, такие занятия никак не связаны с их производственной деятельностью.

И последний аргумент, который привели финансисты в пользу своей позиции, — в п. 29 ст. 270 НК РФ установлен прямой запрет на учет расходов на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также иных аналогичных расходов.

К схожим выводам Минфин России приходил и ранее (см. письма от 17.07.2017 № 03-03-06/1/45234, от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75464, от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33416).

Что касается судебной практики, то она по рассматриваемому вопросу неоднозначна. Одни суды поддерживают фискальный подход и не разрешают включать спорные затраты в состав прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 № А45-15793/2012 (Определением ВАС РФ от 06.03.2013 № ВАС-1822/13 организации было отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)). Другие встают на сторону организаций и не имеют ничего против отражения затрат на оплату за работников занятий спортом по указанной выше норме Кодекса. Так, в постановлении от 06.12.2012 по делу № А65-30795/2011 ФАС Поволжского округа пришел к выводу, что затраты по договору со спортивным комплексом на предоставление услуг по проведению спортивно-тренировочных занятий связаны с охраной труда. А ФАС Московского округа в постановлении от 14.04.2011 по делу № А40-75795/10-76-386 счел правомерным учет стоимости аренды бассейна, который посещали работники организации, на основании ст. 255 НК РФ.

Как видите, с учетом позиции Минфина России и неоднозначной судебной практики включать рассматриваемые затраты в состав расходов при расчете налога на прибыль небезопасно.

НДФЛ

С возмещения работникам оплаты занятий спортом компании придется удержать НДФЛ. Так считают специалисты финансового ведомства. По их мнению, в данном случае у работников возникает доход в натуральной форме. Напомним, что к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за физическое лицо организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах данного гражданина (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А доход в натуральной форме, как известно, включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Минфин России в письме от 13.10.2017 № 03-04-06/67116 указал, что перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в ст. 217 НК РФ. При этом данная норма Кодекса не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом. Следовательно, такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.

Отметим, что Минфин России ранее уже высказывал аналогичную позицию (письмо 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140). Так же считают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@). Есть и судебное решение, поддерживающее такой подход (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.04.2007 по делу № А29-3364/2006а).

В последнее время арбитры признают правомерным обложение НДФЛ рассматриваемых выплат, только если их можно персонифицировать в отношении конкретного работника. Так, в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом ВС РФ от 21.10.2015), содержится следующая правовая позиция по рассматриваемому вопросу. Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан. В качестве примера высшие арбитры привели следующий спор. Компания приобрела и передала своим работникам абонементы на посещение бассейна, тренажерного зала и сауны. Перечень работников, получивших абонементы, прилагался к акту об оказании услуг, составленному между фитнес-центром и организацией. С сумм оплаты за работников физкультурно-оздоровительных услуг НДФЛ не удерживался.

Налоговики посчитали, что в такой ситуации налог необходимо удержать. И суды согласились с таким подходом. По смыслу ст. 41 НК РФ доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо. Арбитры отметили, что п. 1 ст. 230 НК РФ возлагает на налоговых агентов обязанность вести учет доходов, полученных от них физическими лицами. Ненадлежащее выполнение этой обязанности в том случае, когда полученная гражданами экономическая выгода не являлась обезличенной (объективно может быть разделена), не должно служить обстоятельством, исключающим ответственность налогового агента за неудержание и неперечисление налога в бюджет.

В свою очередь при отсутствии объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между гражданами налоговый агент не может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Поэтому если налоговый агент не может персонифицировать полученные работниками блага, то у налоговиков нет оснований начислять ему штрафные санкции.

Нижестоящие суды при решении подобных споров также исходят из того, может быть определена конкретная сумма натурального дохода, полученного каждым работником, или нет (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 26.10.2010 по делу № А71-19704/2009А24, Волго-Вятского округа от 16.07.2010 по делу № А29-8359/2009).

Страховые взносы

По мнению финансового ведомства, изложенному в письме от 13.10.2017 № 03-04-06/67116, суммы оплаты за работников стоимости занятий спортом необходимо включить в базу по страховым взносам. Объясняется это следующим образом.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). При определении базы по страховым взносам не учитываются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ. Перечень необлагаемых выплат является исчерпывающим, и в нем не названы суммы компенсаций расходов работников на занятия спортом.

Отметим, что в период действия Федерального закона от 24.07.2017 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) аналогичную позицию высказывал и Минтруд России (письмо от 22.07.2016 № 17-3/В-285). А вот суды при решении споров о том, нужно ли начислять на компенсации за занятия работниками спортом страховые взносы, полностью на стороне компаний, причем на высшем уровне. Примеры — определения ВС РФ от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161, от 25.07.2016 № 304-КГ16-9675. Арбитры приходят к выводу, что компенсации работникам затрат на занятия физкультурой и спортом в платных секциях не облагаются страховыми взносами.

Высшие арбитры отметили, что в Законе № 212-ФЗ нет понятия компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. В связи с этим отталкиваться необходимо от определения компенсаций, приведенных в Трудовом кодексе. А в нем предусмотрено два вида компенсаций.

Первый — компенсационные выплаты, являющиеся элементами оплаты труда. Это доплаты и надбавки, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера (ст. 129 ТК РФ). Они включаются в базу по страховым взносам.

Второй — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). А вот эти компенсации не подпадают под объект обложения страховыми взносами, так как поименованы в перечне необлагаемых выплат.

Суды также указали, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Данную правовую позицию высшие арбитры распространили и на возмещение работникам стоимости занятий спортом. Такие компенсации относятся к социальным выплатам. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Как видите, у компаний есть хорошие шансы выиграть судебное разбирательство. Ведь положения Закона № 212-ФЗ и главы 34 НК РФ практически идентичны.

На сегодняшний день работодатели могут выплачивать своим сотрудникам компенсацию за оплату спортивных занятий в спортзалах и секциях в целях реализации программы по развитию спорта и физической культуры в трудовых коллективах. В статье рассмотрим из каких источников производится оплата спортзала сотрудникам, можно ли признать такие расходы при налогообложении, а также есть ли предельный размер таких компенсаций.

Мероприятия по улучшению условий труда

Работодатели должны каждый год проводить какие-либо мероприятия по улучшению условия труда для своих сотрудников. Делать это компании обязаны за свой счет. Перечень мероприятий, которые компании могут проводить в рамках этих мероприятий приведен в приказе Минздравсоцразвития России №181н от 01.03.2012. В этом перечне приведены мероприятия, которые направлены на развитие физкультуры и спорта среди сотрудников компании. Например, расходы на улучшение условий труда включают в себя:

  • Компенсацию сотрудникам оплаты спортзала в спортклубах ил фитнес – центрах;
  • Организацию и проведение лечебной физкультуры и производственной гимнастики;
  • Организация спортзалов и клубов для занятий спортом работникам непосредственно по месту работы.

Проводить их абсолютно все вовсе необязательно. Каждая компания вправе выбрать те мероприятия, которые с их точки зрения являются наиболее эффективными и подходящими. После чего утвердить собственный список. Важно при этом учитывать, чтобы в общей сложности затраты на исполнение таких мероприятий не превышали 0,2% всех затрат на производство (226 ТК РФ). Больших затрат компании нести не обязаны. Одним из мероприятий, включаемых в этот список может стать оплата занятий спортом, например, частичная или полная компенсация стоимости абонементов в спортклубах или секциях. Приняв решение об оплате спортзала работникам, важно правильным образом оформлять и учитывать такую компенсацию.

Важно! Компенсация оплаты спортивных занятий, производимых за счет работодателя может выплачиваться за счет текущей прибыли компании, либо из средств созданного резервного фонда. Решить из каких именно источников будет производится выплата компания решает самостоятельно.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7(499)703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 309-13-76

Звонок в один клик

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

Есть обязательные для всех организаций мероприятия по охране труда, как то: спецоценка рабочих мест, соблюдение санитарных норм.

Это закреплено законодательно, поэтому все такие мероприятия надо включить в свой перечень. А вот включать в него мероприятия по развитию физкультуры и спорта или нет — это выбор руководителя.

Как и то, какие именно это будут мероприятия и сколько на них будет потрачено.

В Типовом перечне мероприятий приведены следующие виды мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах: компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях; организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО), включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий; организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий с работниками, имеющими медицинские показания к занятиям лечебной физкультурой, включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий; приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря; устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом; создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.

Закон об оплате фитнеса (занятий спортом) работодателем сотрудникам

Ежемесячно она может составлять сумму максимум 25% от МРОТ. Таким образом, в столице при действующем минимальном размере оплаты труда в 14 000 рублей ежемесячная компенсация абонемента в спортивный зал составит 3 500 руб.

И всё же, с точки зрения действующего законодательства обязанность работодателей оплачивать своим работникам посещение фитнес-клубов нельзя в полной мере назвать обязанностью. В данном случае можно сослаться на статью 226 Трудового Кодекса РФ, которая предусматривает финансирование мероприятий по улучшению условий и охране труда в размере не меньше 0,2% от затрат на производство отвара (работ, услуг).

Причем, перечень этих мероприятий включает в себя не только развитие физической культуры.

Следовательно, определить для себя необходимый перечень данных мероприятий работодатель может исходя из специфики профессиональных рисков или даже деятельности компании.

Компенсация расходов на занятия спортом работников

В то же время такой аргумент, как необходимость компенсировать малоподвижный образ жизни, приводящий к заболеваниям опорно-двигательного аппарата, сосудистым и многим другим, вряд ли поможет решить спор в пользу компании. СИТУАЦИЯ В течение года работникам за счет организации предоставляются бесплатные абонементы на посещение бассейна.

Оплата занятий спортом и фитнесом, а также другие меры по развитию физкультуры и спорта включаются в Перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, который утверждается приказом работодателя (приложение 1) и является приложением к данному приказу (приложение 2). Необходимость утверждения такого документа может быть предусмотрена в Положении об охране труда. Вариант 2. В трудовом (коллективном) договоре или дополнительном соглашении к нему может быть предусмотрена возможность выдачи части заработной платы в натуральной форме — в виде абонемента в спортклуб определенной стоимости на каждый месяц.

Расходы на фитнес для сотрудников

Если условие предоставления компенсации предусмотрено коллективным договором, то для его изменения или отмены необходимо внести поправки в коллективный договор в том же порядке, в каком он заключался, либо в порядке, установленном в нём самом (ст. 44 ТК РФ). Если условие предоставления компенсации установлено локальным актом, например приказом директора организации, то отменить или изменить его значительно проще. Это обусловлено тем, что локальный нормативный акт является односторонним документом, т.

к. принимается только работодателем.

В этом случае достаточно издать приказ, отменяющий или изменяющий предыдущий. Сразу отметим: учёт расходов на абонементы в фитнес-клуб с точки зрения уменьшения налогооблагаемой прибыли не учитывается в расходах организации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль исходя из нормы, установленной п.

Расходы на фитнес сотрудников: можно ли обойти запрет чиновников?

(Логинова Е.А.)

Но бесспорна ли такая позиция чиновников? Подробности — в статье.Забота о здоровье сотрудников — обязанность работодателяТрудовой кодекс возлагает на работодателя обязанности по обеспечению нормальных условий для выполнения работниками норм выработки (ст. 163), безопасных условий и охраны труда своих работников (ст.

212).Из абз. 3 ст. 226 ТК РФ следует, что на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодатели (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) должны направлять не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).Мероприятия, траты на которые засчитываются работодателю, поименованы в Типовом перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н.

Учет

Компенсация здесь — денежные суммы, которые возмещает наниматель своим работникам за траты, понесенные в связи с оплачиванием посещения занятий спортом.Примечательно, для нанимателей, занимающимся улучшением трудовых условий, предусмотрено льготирование (НК РФ, ст.252 и 264). К примеру, снижается величина доходов на размер затрат при лечении профзаболеваний сотрудников, работа которых связана с вредными и сложными условиями труда и др. За нарушение законодательства относительно улучшения трудовых условий предусмотрена административная ответственность (КоАП РФ, ст.5.27, ч.