Строка 230 баланса

Учет резервов предстоящих расходов в балансе

Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т. п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т. п.).

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу — для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва отражается по дебету счета 96.

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.

Обратите внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам») отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:

  • сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
  • сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;
  • сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 «Дебиторская задолженность».

Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 «Резервный капитал». Для него предназначена строка 430 раздела III баланса.

>Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формыбухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄

резервы предстоящих расходов актив или пассив

NМаксимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), выплачиваемого за счет средств ФСС за полный календарный месяц не может превышать 16 125 рублей.

NЕсли работник из последних 12 календарных месяцев проработал меньше 6 месяцев, ПВНТ (за исключением случаев нетрудоспособности в связи с трудовым увечьем) выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

NДля оплаты временной нетрудоспособности – средний дневной заработок определятся за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности путем деления суммы фактически начисленной заработной платы и прочих выплат на календарное кол-во дней.

NДля оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Если работник отработал расчетный период не полностью, то количество календарных дней в тех месяцах, которые отработаны не полностью, определяется умножением фактически отработанных дней на коэффициент 1,4.

Оплата работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (40 часов в неделю), а также оплата труда в особых условиях работы производится в повышенном размере. Размеры доплат не могут быть ниже установленных нормативными правовыми актами. Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка.

NПоощрительных выплат.

Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ). В соответствии с ТК РФ организации самостоятельно определяют вид, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат. Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного характера.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В РФ установлена системы государственных гарантий по оплате труда работников:

ü Величина минимального размера оплаты труда (МРОТ);

üСроки и очередность выплаты заработной платы;

üОграничение перечня и размеров удержаний из заработной платы, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

üМинимальная продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска и т.д.

Заработная плата каждого работника складывается из:

nОплаты фактически проработанного времени;

nОплаты неотработанного времени;

nНачиная с 1 января 2005г. за счет ФСС пособия выплачиваются начиная с 3-го дня болезни, первые 2 дня нетрудоспособности оплачивает предприятие. C 1 января 2006 г. применяется ФЗ № 255-ФЗ от 29.12.06 г. «Об обеспечении ПВНТ, пособиями по беременности и родам граждан, подлежащих соцстрахованию»

nСинтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражается начисление заработной платы, отпускных, премий, ПВНТ, по дебету – суммы удержаний и выдач. Сальдо кредитовое показывает на размер задолженности предприятия перед работниками по заработной плате.

Удержания из заработной платы можно разделить на три группы

⇐ Предыдущая12345

Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 167; Нарушение авторских прав?;

  • Дт 44 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Вариант 2: превышение резерва отражается в Дт 97.

  • Дт 97 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 97 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Сальдо сч.

Проводка дт 96 и кт 96 (нюансы)

Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам — 13200, страховые взносы в ФСС — 1740. Проводки по списанию резерва отпусков Дт Кт Сумма Описание операции 96.1 70 60000 Начислен отпуск сотрудникам 96.1 69.2 13200 Начислены взносы в ПФР 96.1 69.1 1740 Начислены взносы в ФСС Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств Был произведен ремонт основного средства на сумму 56000 рублей.
Однако в бухгалтерском балансе с 2011 года не все резервы будут отражены как оценочные обязательства. Так, например, резервы на ремонт основных активов должны теперь списываться на прочие расходы.

Поэтому оценочными обязательствами будут считаться расходы на оплату отпуска работников и денежных премий за выслугу лет, а также расходы на гарантийное обслуживание. Создание резервов на оплату отпусков Организация вправе самостоятельно устанавливать сроки и способы оценки собственных обязательств в бухучете и закреплять их положениями своей учетной политики.

Создавать резервы организация может, исходя из утвержденного графика отпусков работников. Начисление резервных средств может осуществляться ежемесячно или ежеквартально.

96 счет сальдо кредитовое

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

ИнфоОглавление

  • 1 Как формируются резервы предстоящих расходов
  • 2 Проводки по 96 счету
  • 3 Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете
  • 3.1 Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда
  • 3.2 Пример 2.

Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

  • 3.3 Пример 3.
  • После проведения анализа продаж товара было выявлено:

    • 12% проданного товара подлежит ремонту;
    • 8% проданного товара подлежат замене;
    • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
    • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
    • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

    Таким образом:

    • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
    • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

    Проводки по 96 счету по созданию резерва: Дт Кт Сумма проводки, руб.

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

    Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
    Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
    Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    Строка 1540 «Оценочные обязательства»

    По строке 1540 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев:

    Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

    § у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

    § уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

    § величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

    Оценочные обязательства признаются:

    § в связи с предстоящей реструктуризацией деятельности организации, если имеется детальный утвержденный в надлежащем порядке план предстоящей реструктуризации и организация своими действиями и (или) заявлениями создала у лиц, права которых затрагиваются предстоящей реструктуризацией деятельности организации, обоснованные ожидания, что план реструктуризации будет реализован в ближайшем будущем;

    § в связи с выявлением убыточности заключенного организацией договора в случае, если условиями этого договора предусмотрены штрафные санкции за его расторжение;

    § в связи с допущенными организацией нарушениями законодательства, влекущими наложение штрафов, в случае если выполняются все условия признания оценочных обязательств в отношении таких штрафов;

    § в связи с участием организации в судебном разбирательстве, если у организации есть основания считать, что судебное решение будет принято не в ее пользу, и может обоснованно оценить сумму возмещения, которую ей придется заплатить истцу;

    § в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам;

    § в связи с предстоящими выплатами работникам по итогам года либо за выслугу лет (если такие выплаты предусмотрены коллективным или трудовыми договорами);

    § в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.

    Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо по состоянию на отчетную дату.


    В случае если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный организацией в учетной политике, такое оценочное обязательство оценивается по стоимости, определяемой путем дисконтирования его величины.

    Ссылки по теме:

    ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

    Строка 1550 «Прочие обязательства»

    По строке 1550 отражаются прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев:

    (в части прочих краткосрочных обязательств)

    Плюс

    (в части прочих краткосрочных обязательств)

    В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:

    § целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;

    § суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;

    § фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

    Отчет, отображающий финансовое положение предприятия, создается коллективом специалистов разного уровня. У всех одна цель — отразить достоверную информацию, узнать результат. От грамотности финансового руководителя, правильных проводок зависят многие показатели.

    К примеру, если на один период собрать списание крупных расходов, они повлияют на увеличение себестоимости производимого товара, покажут образование убытков. Бухгалтер постарается правильно распределить расходные статьи, с определённой равномерностью включая их в затраты, в этом поможет создание резервов предстоящих расходов.

    В балансе их можно найти на странице 1430, там расположен 4 раздел под названием долгосрочных обязательств, которые планируют проводить не за один год. Страницей 1540 отмечен 5 раздел, в нём помещена информация о краткосрочных планах, там резервируют средства на отпуска сотрудников, о чем показывает строка 650.

    Общая информация и сведения

    Формированием резервов предстоящих расходов разрешается задача будущих затрат. Финансист ранее зарезервированные средства будет постепенно списывать, отчего они существенно не скажутся на параметрах производительности.

    Действия совершаются в соответствии с ПБУ, внутреннего акта, устанавливающего методы ведения бухучета. Это касается только компаний, имеющий статус малых предприятий.

    Если организации утратили подобное положение, то их обязали формировать резерв на будущие отпуска в обязательном порядке с разработкой соответствующей методики и закрепления её в политике учета.

    Следует понимать, что под резервами подразумевается создание сбережений до тех пор, пока не наступят определенные события, которые затребуют привлечь отложенные для этого средства.

    В каждой компании наступает такой период, когда возникает необходимость в дополнительном финансировании, чтобы оплатить:

    • отпускные сотрудникам;
    • премиальные по итогам года или выслуге лет;
    • ремонт ОС;
    • затраты на подготовку оборудования к сезонным работам;
    • новые производства;
    • гарантийный ремонт.

    Наступление производственных нужд влечет увеличение затрат, средств на которые может не оказаться, и придется брать из других источников, которые планировались направить в иную деятельность, что негативно сказывается на финансовых результатах производства.

    Цели формирования

    Единственной причиной, которая вынуждает образование РПР в производственной компании, служит необходимость непрерывно и эффективно работать. Гарантией продолжительной деятельности является наличие денежного эквивалента, покрывающего расходы и потери. Определение резервирования со стороны бухучета – это преждевременное признание расходной статьи, которая станет таковой в будущем.

    Сбережения в этом направлении можно разделить как:

    • предстоящие расходы;
    • изменения в оценках;
    • условные факты хозяйствования.

    Цель и суть первого пункта направлены на формирование счета с равномерным накоплением затрат, что влечет к увеличению активных и пассивных балансовых разделов, но только для отчетов промежуточных. В определенных случаях годовой баланс покажет обнуление сумм, их выровняет начисленный резерв и фактические, понесенные данной статьёй затраты.

    РПР образуются обоснованным экономическим расчетом и решением предприятия, поэтому на этот факт указывает его учетная политика. Подобный запас средств копится и расходуется в одном финансовом году, у него отсутствуют переходящие остатки, в отличие от ремонтных фондов, формирование которых предусмотрено на 5 лет.

    Проводки и корреспонденция

    Средства, которые прошли через документальное подтверждение, отраженные в кредите счета 96 как созданные накопления на предстоящие затраты, корреспондируются в дебете с регистрами, предназначенными для учета производства и продажи товаров.

    Это выглядит так: Дт 20, 51, 70, 91, 99 Кт 96.

    Все, что истратится с РПР, отражают в приходе счета, а списывают производственными затратами в соответствии со счетами, которые предназначены их корреспондировать.

    На примере типовых проводок можно представить следующие операции:

    • Дт 96 Кт 70 – отражение резервной суммы для начисления отпусков;
    • Дт 96 Кт 69 – начисленное значение по социальным выплатам;
    • Дт 96 Кт 76 – списания из резерва за ремонт гарантийных механизмов;
    • Дт 96 Кт 91 – неиспользованные средства переносятся в прочие доходы;
    • Дт 08 Кт 96 – запас денег на вложения во внеоборотный актив, используемый на строительство;
    • Дт 20 Кт 96 – предполагаемая сумма на затраты, требуемые вспомогательному производству;
    • Дт 25 Кт 96 – запас средств, необходимый на общехозяйственные задачи;
    • Дт 44 Кт 96 – реализационные расходы.

    Из практики бухучета можно выделить несколько примеров с проведением необходимых расчетов.

    Учетная политика ООО «Ноябрь» отразила необходимость резервного образования, чтобы оплатить отпуск, основой служит оплата за труд. Начисление расчетчик ведет ежемесячно. Расчет выполняет по формуле:

    (ОЗ + страховка) / 28 * 2,33, где

    • ОЗ — общий заработок;
    • 28 – положенные каждому по договору отпускные дни;
    • 2,33 – этим значением выражен отпуск в каждом отработанном месяце;
    • 30,2% — такая процентная ставка принадлежит страховым взносам;
    • январский труд оплачен в размере 300 000 руб.;
    • для начисления ставят цифровое обозначение: (300 000 + 90600) / 28 * 2,33;
    • ООО «Ноябрь» образовала резервную сумму, чтобы оплатить январские отпуска, равную 32 503 руб.

    В проводках учетной документации данного предприятия отразится следующем образом: Дт 20 Кт 96 – 32 503 руб.

    В другом случае представлена обязанность ИП «Зима», которая ремонтирует реализованную продукцию на основании годовой гарантии.

    Бухгалтер провел анализ проданной продукции и выявил:

    • ремонт требует проданный товар в размере 10%;
    • заменить следует изделия – 5%;
    • цена за ремонт одного механизма – 880 руб.;
    • подсчитано, сколько в среднем тратится на замену предметов – 5000 руб.;
    • за 2018 год по плану будет изготовлено товарной продукции в количестве 7000 штук.

    Резерв из расчета будет определен:

    (7000 * 10% / 100% * 880) + (7000 * 5% / 100% * 5000) = 2 366 000 руб.

    Ежемесячные начисления равны сумме:


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» в бухгалтерском учете

    Насколько я понимаю, по 69.01 резерв может только списываться, а не создаваться. А тут получается он создается.
    Конфигурация УПП 1.3
    http://s008.radikal.ru/i303/1702/15/34b78aaadc58.jpg

    TeMochkiN

    Люди добрые, подскажите кто чем может)

    rbcvg

    (1)Что в виде расчета на вкладке бух учет?

    Amra

    А что, бухи не знают? Это ФСС на резерв на предстоящие отпуска .
    Если резерв не создается, то чему списываться то?

    Бычье сердце

    (0)
    Это на случай того, если вдруг фирма захочет всех уволить.

    TeMochkiN

    (2) http://s008.radikal.ru/i306/1702/5e/0e67b75a7794.jpg
    Это все виды расчета, которые являются расчетной базой для резерва

    TeMochkiN

    (3) но я нигде не нашел информации о том, чтобы резерв по ФСС формировался проводкой Дт 69.01 Кт 96

    TeMochkiN

    (3) даже в том же консультанте

    TeMochkiN

    или я плохо искал…

    Amra

    (6) (7) Ну тут можно поспорить. Вообще да, обычно проводка Дебет счета затрат — Кредит 96, и по самому резерву отпуска, и по страховым с него, но и такой вариант допустим вроде как

    shuhard

    (9) проводка не верна в корне, в Дт должен быть счет затрат,
    представленный вариант не уменьшит налог на прибыль

    Amra

    (10) Не буду спорить, ибо и сам сказал что «вроде как»

    shuhard

    (11) не будешь =)

    Господин ПЖ

    (0) странно все это

    сначала формируется резерв за счет затрат типа Д26 К96, потом списывается при наступлении отпуска Д96 К70, Д96 К69

    shuhard

    (13) см (10)

    piter3

    (5)а их отражения мона посм?В виде проводок из способов отражения

    TeMochkiN

    (15) могу анализ 96 сбросить или в каком виде надо?

    TeMochkiN

    (15) вот анализ счета:
    http://s020.radikal.ru/i718/1702/6f/40912a4d2cdd.jpg

    sonne666

    (5) у вас больничный входит в расчетную базу, отсюда такая проводка. Сомневаюсь, что с оплаты больничного за счет ФСС должен начисляться резерв.

    TeMochkiN

    (18) скажу завтра расчетчику зп, благодарю за помощь!

    Злопчинский

    по резервам отпусков было все подробно расписано в желтом журнале, и на диске ИТС вроде есть (в части резерва ДС)

    TeMochkiN

    удалил больничные из расчетной базы, перезаполнил отражение — всё стало хорошо. только что теперь с предыдущими периодами делать =/

    (20) да я в принципе читал вот эту статейку:
    http://its.1c.ru/db/staff1c/content/33747/zup25

    но понять, что ошибка в расчетной базе она не помогла)))

    chuckk

    (0) На субсчете 96.01.2 «Оценочные обязательства по страховым взносам» отражаются обязательства организации по страховым взносам, начисленных на суммы выплат в пользу сотрудников. Субсчет 96.01.2 используют для учета сумм по предстоящим выплатам в ПФ, ФСС и ФОМС.

    На счете проводят как начисление сумм оценочных обязательств, так и перечисление этих сумм в бюджет местного муниципалитета. Аналитический учет по субсчету 96.01.2 организовывается в разрезе видов страховых взносов.

    план на год, или на квартал