Уточнение КБК в ИФНС

Скачать форму заявления в налоговую инспекцию об уточнении реквизитов платежного поручения (в т.ч. КБК) можно здесь.

Получив от налогоплательщика заявление на уточнение платежа, налоговая инспекция может предложить провести совместную сверку уплаченных налогов. По результатам такой сверки составляется акт совместной сверки расчетов по форме, утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему (т. е. на дату уплаты с ошибкой в КБК) и пересчитывает пени, если они были начислены, за период со дня уплаты до принятия инспекцией решения об уточнении платежа. При этом налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщик об уточнении платежа в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7 ст. 45 НК РФ).

можно узнать о том, как составить заявление в инспекцию с требованием считать налог уплаченным в случае, когда налог был списан со счета налогоплательщика, но в бюджет так и не поступил из-за проблем в самом банке (например, были временно приостановлены операции по счетам или вовсе была отозвана лицензия).

Какие ошибки можно исправлять

Многообразие фискальных налогов и сборов нередко приводит к тому, что налогоплательщик допускает опечатки в платежных документах. Если ошибку не исправить, то оплата может затеряться, а налоговики признают долг и применят штрафные санкции.

Если неточность была выявлена до исполнения документа на уплату банком или органами Федерального казначейства, платежку можно отозвать. Но что делать, если платежное поручение (ПП) уже проведено и денежные средства списаны с расчетного счета в пользу ФНС.

В таком случае придется подготовить образец заявление в налоговую об уточнении платежа. Однако не все ошибки можно исправить. Определим ключевые условия.

Нельзя исправить ПП по страховым взносам в ФНС, а также по взносам на травматизм в ФСС, если:

  • деньги не поступили на соответствующий счет Федерального казначейства, то есть в платежном поручении неверно заполнены поля 13 и 17 (банк и счет получателя);
  • допущена ошибка в КБК (неправильно указаны первые три цифры кода бюджетной классификации) в поле 104;
  • оплата взноса на обязательное пенсионное страхование была зачтена на индивидуальном пенсионном счете работника (застрахованного лица).

В остальных случаях налогоплательщик может скорректировать любые ошибки и неточности в следующих полях ПП:

Номер поля

Наименование

Статус плательщика

ИНН плательщика

КПП плательщика

ИНН получателя

КПП получателя

КБК, но только если правильно указаны первые три цифры

ОКТМО

Основание платежа

Период уплаты

Номер документа-основания

Дата документа

Назначение платежа

ВАЖНО! Данные условия действуют до 31.12.2018.

А вот скорректировать платежное поручение с 01.01.2019 года можно будет по любым ошибкам, но при соблюдении трех условий:

  1. Срок давности не истек, то есть еще не прошло трех лет с момента осуществления перечислений в ФНС.
  2. Деньги зачислены в бюджет, то есть поступили на лицевой счет Федерального казначейства.
  3. При уточнении оплаты не образуется недоимка по конкретному налоговому обязательству.

Исключением являются взносы на ОПС, которые уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Уже зачтенные взносы уточнить нельзя (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Как исправить ошибку

Унифицированный образец — уточнение платежа в налоговую инспекцию — отсутствует. Следовательно, подготовить письменное обращение придется в произвольной форме.

Если в компании утвержден фирменный бланк, то письмо можно составить на нем. Руководствуйтесь основными правилами деловой переписки при подготовки обращения. В обязательном порядке укажите следующие реквизиты:

  1. Дата, номер, сумма платежного поручения, в котором была выявлена неточность.
  2. Пропишите назначение платежа по неверной платежке.
  3. Укажите поле, в котором допущена опечатка, ошибка, укажите значение неверного реквизита.
  4. Затем пропишите, какое значение для данного реквизита будет правильным.

К готовой форме заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию приложите копию платежного поручения, в котором была выявлена неправильная информация.

ВАЖНО! Если из-за ошибки в платежке представители ФНС начислили пени, то их могут отменить. После рассмотрения вашего заявления налоговики должны принять решение: уточнять платежку или нет. Если решение положительное, то начисленные пени сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ, п. 12 ст. 26.1 закона № 125-ФЗ, п. 11 ст. 18 закона № 212-ФЗ в ред., действовавшей до 01.01.2017, Письмо ФНС № ЗН-4-22/10626а, ПФР № НП-30-26/8158 от 06.06.2017).

Пример письма в налоговую об уточнении платежа для 2018 года

Примерный бланк заявления об уточнении платежа в налоговую для 2019 года

Для исправления неточности в платежке на уплату взносов на травматизм придется использовать бланк, рекомендованный Фондом социального страхования.

Особенности составления заявления

Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.

В «шапке» нужно указать:

  • адресата: наименование и номер отделения налоговой службы, в которое отправляется заявление, его месторасположение, должность, фамилию-имя-отчество руководителя территориальной инспекции;
  • аналогичным образом в бланк вносится информация о компании-заявителе;
  • затем посередине строки пишется название документа, а чуть ниже ему присваивается исходящий номер и проставляется дата составления.

В основной части заявления следует написать:

  • какая именно ошибка была допущена, с указанием ссылки на платежное поручение (его номер и дату);
  • далее необходимо внести правильную информацию. Если речь идет о каких-то суммах, их лучше писать цифрами и прописью;
  • ниже желательно дать ссылку на норму закона, которая допускает внесение уточненных данных в ранее поданные документы;
  • если к заявлению прикладываются какие-то дополнительные бумаги, это надо отразить в бланке отдельным пунктом.

Если неверно указан КБК в платежном поручении — что будет

Сначала давайте разберемся в последствиях неверного указания кода. Напомним, таковой представляет собой значение из 20 цифр, обозначающих принадлежность платежа. Для каждого налога (вида взносов, сбора, госпошлины) — свой код. Для пеней и штрафов при этом предусмотрены свои значения.

Применяя код по штрафам и пени помните, что на вид платежа (причину выполнения финоперации) указывает предпоследний блок из четырех цифр. Так, совершение основного платежа обозначается цифрами 1000, начисление пени – 2100, оплата штрафа – 3000. По другим разрядам КБК вы также можете проконтролировать себя самостоятельно. В частности, первые три цифры обозначают администратора дохода. По платежам в налоговую это триада — 182.

Ошибка не повлияет на зачисление платежа в бюджет, если вы при этом правильно привели номер счета Казначейства России и наименование банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК). Если имеют место две названные ошибки, платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. И сумму придется заплатить заново. А неверно перечисленную — возвращать.

В ситуации, когда недочет только в КБК, повторимся, деньги в бюджет поступят, но уточнять платеж необходимо, поскольку до поступления уточнений налоговая инспекция автоматически будет начислять пени по некорректно отправленному платежу.

Изменения января 2019 года для бухгалтера по зарплате

Если неверно указан КБК в платежном поручении — что делать

Если вы провели платежку и тут же или чуть погодя по горячим следам обнаружили ошибку, не ждите каких-либо сообщений от налоговой. Действуйте сами. Подайте в ИФНС заявление произвольной формы вместе с документами, подтверждающими перечисление платежа в бюджет (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК). То есть к заявлению приложите копию платежного поручения, подтверждающего перечисление налога в бюджет Пример составления заявления мы привели.

Внимание: для принятия решения контролеры могут потребовать сверки расчетов с бюджетом. Поэтому сразу логично подать заявление в ИФНС о сверке расчетов с бюджетом (п. 7 ст. 45 НК). Образец документа также смотрите в нашей статье.

Заявление в налоговую инспекцию, если указан неверный КБК — пример 2018

Заявление на сверку расчетов с бюджетом образец

Если ошибку найдут инспекторы, они направят вам сами информационное сообщение с просьбой уточнить реквизиты платежа. Сообщение будет составлено по унифицированной форме из приложения № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@. В ответ на сообщение также подготовьте заявление, как если бы ошибку обнаружили вы сами. То есть в любом случае понадобится составить заявление в произвольной форме.

Если неверно указан КБК в платежном поручении — результат исправления ошибки

В ответ на ваше заявление об уточнении платежа налоговая в течение 10 рабочих (не календарных!) дней со дня получения обращения должна принять соответствующее решение. Если проводилась сверка, то 10 дней отсчитываются со дня подписания акта о проведении данной процедуры.

На основании своего положительного решения налоговая пересчитает (аннулирует) все пени, начисленные на сумму налога. То есть за период со дня его фактической уплаты до дня решения об уточнении платежа (п. 7 ст. 45, п. 8 ст. 78 НК, письмо Минфина России от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324).

Решение по уточнению платежа ИФНС оформляет по форме из приложения № 3 к Порядку, которым утверждена и форма сообщения налоговой об ошибке. А в приложении № 5 к этому же Порядку содержится форма извещения, которым инспекция уведомляет плательщика о принятом решении инспекция. Срок отправки извещения — 5 рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 НК). Извещение может быть отправлено по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой или по почте.

Как не ошибаться в кодах в платежке

Чтобы не создавать себе лишние проблемы и потом не задаваться вопросом «что делать», лучше с КБК не путаться. И важно с первого раза правильно определять нужный код и указывать его в документе на оплату. Помочь с выбором поможет программа по составлению платежек на сайте налоговой службы. Целесообразно обращаться к этому сервису с целью самопроверки.

Для работы программы нужно указать, кто налогоплательщик (физлицо/ИП/юрлицо). Далее из предлагаемого списка нужно выбрать: сначала вид, затем — наименование платежа. И сервис выдаст актуальный КБК. При желании можете пройти по шагам дальше — программа поможет сформировать оставшиеся реквизиты в платежном поручении в зависимости от ситуации.

Также периодически проверяйте и вовремя, в случае изменений в КБК, обновляйте настройки в своей учетной программе. Если набиваете каждый раз код от руки, будьте в сто раз внимательнее. Так, например, в 2018 году обновили коды по пеням и штрафам по пенсионным страховым взносам, начисляемым на доптарифе. Теперь убрали разделение кодов в этой ситуации в зависимости от расчетных периодов (до 1 января 2017 года и после). А ввели деление по результатам спецоценки условий работы.

Ввели новый код для следующего платежа: налог на прибыль с процентов по рублевым российским облигациям, выпущенным с 1 января 2017 года (01.01.2017) по 31 декабря 2021 года (31.12.2017), а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года (01.01.2017).

Также власти хотели ввести новый КБК для личных допзносов ИП, уплачиваемых по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей в год. Но потом планы отменились. И все пенсионные начисления нужно по-прежнему отправлять на единый код.

Что делать, если все-таки неверно указан КБК в платежном поручении, мы рассказали выше.

Первым делом

Налоговый кодекс не закрепляет алгоритм действий компаний и предпринимателей при неверном указании КБК в «платежке». В этом случае советую руководствоваться положениями абзаца 2 пункта 7 статьи 45 НК. В норме сказано, что нужно делать «после обнаружения ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства». То есть, речь о тех случаях, когда деньги пусть и не туда, но тем не менее поступили.

Итак, первым делом нужно подать в инспекцию по месту своего учета заявление, в котором сообщить о неточности. К этой бумаге требуется приложить собственно само платежное поручение. В документе также необходимо высказать просьбу уточнить КБК.

Кроме этого, можно предложить налоговикам провести совместную сверку уплаченных сборов. Инициатором такой ревизии, кстати, может выступить и сама инспекция.

На основании заявления и акта совместной сверки (если она проводилась) ревизоры принимают решение об уточнении платежа. При этом они должны будут пересчитать размер пеней. Речь о процентах, которые были начислены на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до момента принятия инспекторами решения об уточнении платежа.

Однако на практике все так гладко происходит далеко не всегда. В результате – возникают многочисленные споры компаний с инспекциями.

Острые углы

Дел об оспаривании действий чиновников – в случае их отказа уточнить платеж – суды рассматривают немало. При этом арбитры едины в своем мнении. Они приходят к выводам, что указание в платежном поручении неверного кода бюджетной классификации не влечет неперечисление в бюджет суммы налога. В качестве примера можно привести постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2013 года по делу № А33-8935/2012.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате сборов не ставится в зависимость от правильности указания КБК в платежных документах. Ведь этот код необходим лишь для правильного распределения средств между бюджетами.То есть, вменить в вину бухгалтеру то, что фирма не уплатила налог, в такой ситуации невозможно.

Важно

Ошибочное указание КБК не приводит к неуплате средств.

Следовательно, основания для доначисления налога и соответствующих санкций в таких ситуациях отсутствуют (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2008 г. № А33-15157/07-Ф02-2044/08, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2010 г. по делу № А03-6827/).

Существующий, но неверный код

Может сложиться и другая ситуация: бухгалтер указал существующий, но неверный код. Например, сумма налога перечислена на имущество по месту нахождения обособленного подразделения, а не юридического лица. Коротко расскажу об одном деле, как раз по такой ситуации (определение ВАС РФ от 25.12.2009 г. № ВАС-16862/09 по делу № А37-99/2009). Арбитры тогда признали, что компания правильно исчислила сумму подлежащего уплате сбора на имущество, перечислила ее на счет Федерального казначейства, и денежные средства поступили в бюджетную систему страны.

Код другого налога

Еще одна ошибка может быть связана с тем, что бухгалтер указал КБК не того налога, который собирался уплатить. Например, КБК 18210301000010000110 при уплате НДФЛ, хотя этот код соответствует НДС. Налоговики часто в подобных ситуациях «встают в позу» и отказываются удовлетворить просьбу компаний об уточнении платежа. Предпринимателям же ничего не остается, как идти в суд. Каков же исход споров?

Организация обжаловала отказ налоговой в уточнении платежа. Согласно позиции арбитров, компания вправе подать заявление об этом, если она ошиблась в платежном поручении. В результате служители Фемиды удовлетворили требования фирмы, руководствуясь такими аргументами: налог был перечислен в бюджетную систему РФ, у инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 г. № А75-301/2010.)

Неверный КБК внутри одного налога

Если же указан неверный КБК внутри одного налога, то проблем возникнуть вообще не должно. Ревизоры, как правило, в этих ситуациях приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании ее заявления.

Свое мнение по вопросу неправильного указания кодов в платежках налоговики высказали в Письме Минфина от 29 марта 2012 года № 03-02-08/31. Чиновники напомнили, что код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК его можно уточнить. Они подтвердили, что Кодекс не предусматривает, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Выход

Наиболее правильный способ решения проблемы — подать заявление об уточнении КБК

Если же компания обратится с просьбой о зачете образовавшейся переплаты, то она не застрахована от отказа ревизоров пересчитать сумму пеней. Чиновники могут сослаться на то, что в соответствии со статьей 78 НК, делать этого они не обязаны. То есть инспекторы начислят пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежке. В этом случае организации придется оспаривать действия налоговиков опять же в суде. Подобный спор рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление от 14.06.2011 г. № А58-1756/10). Суд тогда высказал такое мнение: инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога. Соответственно, решение о зачете переплаты является решением об уточнении платежа. При этом не важно, что организация подала заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней. Поэтому, когда ревизоры отказываются пересчитать проценты, приходится обращаться в суд.

Пути решения

Чтобы ошибка не стала для компании фатальной, нужно соблюдать некоторые правила:

  • стоит периодически запрашивать у налоговиков информацию об отражении платежей на лицевом счете компании;
  • в спорных ситуациях можно попросить инспекцию сверить расчеты;
  • если уж ошибка в платежном поручении обнаружена, то следует обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении КБК

В случае отказа в уточнении КБК – компании открывается на прямом путь к арбитрам для разрешения спора.

Налоговые органы обязаны доводить до компаний и предпринимателей сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов в бюджетную систему. Такую повинность на них возлагает подпункт 6 пункта 1 статьи Налогового Кодекса. Необходимая для заполнения расчетных документов информация, в том числе по кодам бюджетной классификации, обычно размещена на информационных стендах в инспекциях. Кроме того, актуальные данные о реквизитах для заполнения расчетных документов публикуются на сайте ФНС в рубрике «налоговая отчетность» (подрубрика – «заполнение налогоплательщиками расчетных документов»).

КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ

Чтобы не ошибиться при указании КБК, используйте справочник бухгалтера. Смотреть коды бюджетной классификации по налогам, взносам и прочим платежам.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.