Возврат денежных средств проводки

Как это оформить?

Взыскание лишних денег, начисленных работнику, осуществляется через издание приказа. Последний печатается не позднее, чем через 30 дней с момента завершения периода, предусмотренного для возврата. Если срок не предусматривается, приказ оформляется в срок до месяца с момента обнаружения переплаты. При этом важно знать, как отобразить возврат зарплаты на расчетный счет или путем удержания.

Стоит учесть, что удержание возможно при отсутствии факта оспаривания со стороны сотрудника (ТК РФ, статья 137). Чтобы исключить сложности, руководителю требуется оформить докладную и описать в документе причины своих действий.

Проводки по возврату зарплаты на расчетный счет и другими способами

Рассмотрим два пути передачи переплаченной суммы:

  1. Сотрудник передает деньги самостоятельно. В такой ситуации он отдает средства в кассу компании или осуществляет возврат зарплаты на расчетный счет. Проводки в этом случае имеют следующий вид — Д 50/К 70 и Д 51/К 70 соответственно. Если работник при начислении зарплаты получил большую сумму, отражение по 70-му счету все расставляет на первоначальные места.

Если причиной стала ошибка в арифметических вычислениях, проводка имеет следующий вид:

  • Д 20 (23,26 и другие), К 70 — стонирование лишней зарплаты.
  • Д 73 К 70 — списывание излишних средств на другие вычисления с работниками.

Как только произведено исправление суммы по зарплате, остается удалить ошибки и по начисляемому налогу (НДФЛ) и страховым платежам. В первом случае осуществляется стонирование начислений по Д 70, К68, а во втором — по сч. 20 (25, 26 и других), также К 69-х счетов.

  1. Удержание денег. Выше указано, как отразить возврат зарплаты на расчетный счет или через кассу. Но бывают ситуации, когда работодатель удерживает средства. В такой ситуации сотрудник оформляет заявление, а в бухучете фиксируется запись Д 70, К 73. В месяце, когда излишне начислена заработная плата, выполняются стонирующие записи по взносам, налоговым платежам и зарплате.

Как занести информацию в 1С?

В случае с 1С рекомендуется поделить ведомость на две. В первом документе оставляются работники и суммы, которые реально дошли, а в другой — иные сотрудники с другими перечислениями. Списания с расчетного счета также делятся на две части. Одно платежное поручение — перевод зарплаты (Д70, К51), а второе — прочее списание (Д57.01 К51). Когда происходит возврат зарплаты на расчетный счет, это отражается путем операции «прочих поступлений» Д51 К57.01. Как только произошло полное списание, сведения указываются во второй ведомости к выплате в документе списания с расчетного счета. При этом платежи по счету 70 за 30 дней закрываются.

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

В торговых отношениях часто возникают ситуации возврата товара. Например, если товар не подходит тому, который заказывали, или если партия пришла с истёкшим сроком, то заполняется заявление на возврат или обмен товара. Для того чтобы возврат произошел на законных основаниях — поставщику отправляет письмо с претензией, и требованием вернуть средства за доставленную продукцию. Для возможности получать возвратные средства следует открыть специальный счет в банковском учреждении и проводить все документы согласно указанному номеру счёта.

Какая проводка возврата денежных средств, возврат денег поставщику, возврат оплаты — проводки

Согласно действующему законодательству, продавец товаров, поставщик услуг обязан предоставить покупателю (заказчику) товар (услугу, работу) того качества и ассортимента, которое указано в договоре и позволяет использовать товар или результат оказанных услуг (работ) по назначению.

Какая должна быть проводка по возврату денег и товара в бухгалтерии покупателя?

В случае выявления существенных недоделок, дефектов покупатель может отказаться от исполнения условий договора в полной мере и требовать от поставщика возврата уплаченных денежных средств.

В такой ситуации покупатель должен направить в адрес поставщика письменную претензию о разрыве договорных отношений с требованием возврата уплаченных денег.

Продавец в свою очередь имеет право на возврат товара, от которого отказался покупатель.

Если необходимость возврата товара и денег произошла уже после оприходования материальных ценностей покупателем, то при положительном решении вопроса о возврате товара и денег в бухгалтерии покупателя будут сделаны проводки по соответствующим субсчетам, на основании претензии к продавцу и накладной на возвращаемый товар:

  • Д-т 62 счета и К-т 90 счета — на сумму возвращаемого товара,
  • Д-т 90 счета и К-т 68 — начислен НДС по возвращаемому товару.

Возврат денег поставщиком (продавцом) на расчетный счет покупателя за некачественный товар (услугу) или товар не того ассортимента будет выглядеть так:

  • Д-т 51 счета и К-т 62 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств продавцом (поставщиком) производился непосредственно в кассе покупателя (заказчиком), то проводка возврата денежных средств будут выглядеть, как дебет 50 и кредит 62 счетов.

Проводки по возврату денег и товара в бухгалтерии поставщика (продавца)

Оприходование возвращенного товара в бухгалтерии поставщика производится на основании накладной выданной покупателем на возврат материалов (товаров):

  • Д-т 60 счета и К-т 10, 41 счета — на сумму возвращенного товара,
  • Д-т 19 счета и К-т 60 — отражен НДС по возвращенному товару.

Возврат денег покупателю на расчетный счет за некачественный товар или товар не того ассортимента у поставщика будет выглядеть так:

  • Д-т 60 счета и К-т 51 счета — на сумму выставленного покупателем счета на возврат товара.

Если возврат средств покупателю производился непосредственно в кассе продавца то проводки будут выглядеть, как дебет 60 и кредит 50 счета.

Возврат ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств

Возврат ошибочно перечисленных поставщику средств производится на основании письма заказчика, в котором указывается платежный документ, его номер, дата и ошибочно уплаченная сумма.

Сторона получившая ошибочную сумму производит сверку расчетов и поставки. При обнаружении лишних денег поставщик производит их возврат заказчику.

В бухгалтерии заказчика (покупателя) ошибочно перечисленные деньги отражают на 76 счете, соответствующем субсчете.

Проводка возврата денежных средств ошибочно перечисленных продавцу на расчетный счет заказчика будет выглядеть, как:

  • Д-т 51 счета и К-т 76 счета — в размере излишне (ошибочно) перечисленных средств.

Возврат денег через кассу заказчика записывается оборотами по дебету счета 50 и кредиту 76 счета.

Консультацию по вопросам бухгалтерских проводок возврата финансов можно получить в организациях, специализирующихся на консультировании бухгалтеров, или налоговых органах. Квалифицированные сотрудники данных организаций ответят на любые возникающие вопросы по учету денежных средств предприятия.

Возврат товара: учет у покупателя и поставщика

19 сентября 2014 Учет товаровПри получении товара организация-покупатель должна тщательно осмотреть полученные ценности, провести внешний осмотр на наличие брака, неисправностей, повреждения упаковки, тары, непрезентабельный внешний вид.

Кроме того, необходимо тщательно проверить сопровождающие товар документы, сверить данные, указанные в документах с фактически полученными ценностями.

Если организацию-покупателя все устраивает, она принимает товар, если что-то не устраивает, то покупатель может его вернуть поставщику. Каким образом осуществляется возврат товара? Каковы особенности бухгалтерского учета возврата у обеих сторон сделки: поставщика и покупателя? Какие документы нужно оформить? Об этом мы поговорим ниже.

Документальное оформление возврата товара

Если организация-покупатель принимает решение вернуть товар поставщику, то он должен этот факт правильно оформить документально.

Если ненадлежащее качество товарных ценностей или неправильно оформленные документы обнаружены еще на стадии приемки, то покупатель составляет акт о расхождении, в котором изложить свои претензии поставщику и указать, что именно не устраивает.

Для оформления можно воспользоваться существующей унифицированной формой ТОРГ-2 и заполнить данный документ нужно в присутствии лица, доставившего груз.

К акту о расхождении нужно приложить претензионное письмо, в котором покупатель излагает, что его не устроило и каких дальнейших действий он ожидает от поставщика (замена, возврат денег, если товар был оплачен).

Если документы оформляются в присутствии водителя-экспедитора или другого лица, доставившего груз, то документы передаются этому лицу вместе с товаром.

Если брак или несоответствие документальных и фактических данных выявлен позже, после отъезда водителя, то письмо-претензия вместе с приложенным актом направляется поставщику любым другим способом.

Бухгалтерский учет возврата у поставщика

Получив от покупателя претензию, поставщик должен произвести определенные действия. Вернуть товар или заменить его на качественный.

Прежде всего, нужно выяснить, поступила ли оплата от покупателя.

Если товар оплачен

Если покупатель возвращает оплаченный товар, то поставщик открывает счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором и будет учитываться полученная претензия.

Принятая претензия отражается с помощью проводки Д62 К76, проводка выполняется на сумму претензии, обозначенной покупателем.

Если замена товара не планируется, то необходимо выполнить проводки, нейтрализующие проводки, связанные с реализацией, выполненные при его отгрузке. Делается это с помощью операции «сторнирование», то есть выполняются все те же проводки на те же суммы, но они будут отниматься от выполненных ранее.

Например, если отгружен товар на сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб., себестоимость 60000 руб., то проводки по реализации будут выглядеть следующим образом:

  1. Д62 К90/1 на сумму 118000 – отражена выручка от продажи.
  2. Д90/3 К68/НДС – начислен НДС с продажи.
  3. Д90/2 К41 – списана себестоимость .

    Проводки по сторнированию продажи будут выглядеть таким же образом, только все суммы будут со знаком «-«, то есть отниматься.

    В результате этого продажа нейтрализуется, но так как покупатель товар оплатил, то у поставщика возникает задолженность перед покупателем. Поставщик деньги покупателю возвращает, это оформляется проводкой Д76 К51. Таким образом счет 76 закроется, продажа сторнируется, возврат товара покупателем оформлен.

    Если товар не оплачен:

    Если товар покупатель не успел оплатить, то поставщик просто выполняет проводки по сторнированию продажи и все. Счет 76 открывать не нужно.

    Проводки при возврате товара от покупателя:

    Дебет Кредит Наименование операции
    90/2 41 Списана себестоимость товаров
    62 90/1 Отражена выручка в связи с реализацией
    90/3 68/НДС Начислен НДС с реализации
    51 62 Получена оплата от покупателя
    62 76 Принята претензия от поставщика в связи с возвратом товара
    62 90/1 Операции по реализации сторнируются (отнимаются)
    90/3 68/НДС
    90/2 41
    76 51 Возвращены деньги покупателю

    Бухгалтерский учет возврата товара у покупателя

    Если организация не успела принять товар и поставить его на приход, то никаких проводок не выполнялось.

    Если же организация приняла и оприходовала товарные ценности, да еще и оплатила их, то необходимо выполнить проводки, указанные ниже.

    Если организация оплатила товар, то сумма претензии отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с помощью проводки Д76 К60. После чего выполняются проводки по сторнированию проводок, выполненных при поступлении товара.

    Возврат денег от поставщика отражается с помощью проводки Д51 К76, тем самым счет 76 закрывается.

    Проводки при возврате товара поставщику:

    Дебет Кредит Наименование операции
    41 60 Принят к учету товар от поставщика
    19 60 Выделен НДС из стоимости товара
    60 51 Перечислена оплата поставщику
    76 60 Поставщиком принята претензия на возврат
    41 60 Операции по оприходованию товара сторнируются (отнимаются)
    90/2 41
    51 76 Получены деньги от поставщика

    Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

    На практике не редко возникает ситуация, когда покупатель по той или иной причине возвращает товар поставщику (в данном случае имеется в виду взаимоотношения между юридическими лицами). Как происходит оформление возврата товара от покупателя в бухучете поставщика? Как покупатель в своей бухгалтерии оформляет возврат товара поставщику? Бухгалтерские проводки, отражающие учет обеих сторон сделки рассмотрим в настоящей статье.

    Итак, получив товар, покупатель проверяет его фактическое наличие, сравнивает с приложенными документами, проверяет целостность упаковки, правильность оформления документов и их наличие. Если его что-то не устраивает, то он может вернуть поставку продавцу.

    Основание для возврата товара юридическим лицом:

  • отсутствуют необходимые документы;
  • неправильно заполнены приложенные документы;
  • ассортимент и его количество по документам не соответствует действительности;
  • нарушена упаковка, отсутствует тара;
  • товар ненадлежащего качества.

Возврат товара между юридическими лицами должен быть надлежащим образом документально оформлен, в бухучете обеих сторон должны быть выполнены необходимые проводки.

Если покупатель при получении товара выявляет какие-то нарушения и несоответствия, то он должен составить акт о расхождении, для чего можно воспользоваться типовой формой ТОРГ-2. Составлять акт лучше в присутствии водителя-экспедитора.

К составленному акту о расхождении по количеству и качеству нужно приложить претензию, в которой изложить выявленные нарушения. Унифицированной формы претензия не имеет, составляется организацией самостоятельно.

После чего эти два документа передаются водителю поставщика. Либо, если возврат происходит позже, организация направляет продавцу эти документы иным способом.

Процедура возврата товара от покупателя должна сопровождаться соответствующим оформлением в бухгалтерии обеих сторон.

Как в бухгалтерии поставщика происходит учет возврата товара от покупателя?

Оформление возврата от покупателя

Возможны две ситуации:

  • получив ТМЦ, организация оплатила их стоимость;
  • получив ТМЦ, организация не оплатила их стоимость.

В бухучете поставщика есть некоторые различия в выполняемых проводках для этих двух случаев.

Если товар покупателем оплачен:

Рассмотрим ситуацию на примере:

Организация отгружает товар покупателю на сумму 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Покупатель оплатил сумму поставки 23600 руб., потом в связи с ненадлежащим качеством он его решил вернуть. Какие проводки необходимо выполнить в бухучете поставщика?

Для оформления возврата откроем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором будем учитывать претензию покупателя по ненадлежащему качеству. При принятии претензии выполняется проводка Д62 К76.

После этого все операции по продаже товара сторнируются, а оплаченные покупателем деньги ему возвращаются (проводка Д76 К51).

В данном случае введение счета 76 необходимо, после проведения процедуры сторнирования у поставщика образуется кредиторская задолженность перед покупателем, бывший покупатель становится кредитором, поэтому задолженность перед этим кредитором переводится на счет 76, после возврата денег счет 76 закроется.

Проводки по учету возврата товара от покупателя:

Если товар покупателем не оплачен:

Если покупатель не успел перечислить поставщику деньги за поставку, то поставщик просто сторнирует операции по продажи и всё. Счет 76 открывать не нужно, то есть процедура возврата несколько упрощается.

Как оформить возврат товара поставщику в бухгалтерии покупателя?

Оформление возврата поставщику

Учет данной процедуры у покупателя также должен быть правильно оформлен, выполнены необходимые бухгалтерские проводки.

Если организация приняла ТМЦ от поставщика, оприходовала их у себя в бухгалтерии, а потом выявила какие-то основания для возврата, то также необходимо провести процедуру сторнирования.

Если при этом организация еще успела и оплатить поставку, то нужно открыть дополнительный счет 76, на котором следует учитывать претензию поставщику и его задолженность, возникшую в связи с возвратом. Рассмотрим ситуацию на примере.

Пример:

От поставщика получен товар на сумму 23600, в том числе НДС 3600. Товар оприходован, оплачен, после этого выявлено его ненадлежащее качество, и он полностью возвращен поставщику. Какие проводки необходимо отразить в учете покупателя?Проводки по учету возврата товара поставщику:

Обратная продажа

Если между юридическими лицами по договору купли-продажи предусмотрена возможность покупателя вернуть товар в случае его не продажи через определенный промежуток времени, то оформление возврата товара поставщику происходит не через сторнирование, а путем обратной продажи. Данная процедура заключается в том, что покупатель продает поставщику непроданный товар по цене приобретения.

Покупатель эту процедуру оформляет в виде обычной продажи с оформлением необходимых документов.

Поставщик же при этом терпит определенные убытки, ведь при продаже товар имеет одну себестоимость, а при возврате на склад он поступает уже по продажной цене за минусом НДС. Продемонстрируем это на примере:

Пример:

Организация отгрузила ТМЦ покупателю по стоимости 23600, в том числе НДС 3600. Себестоимость проданной партии 15000. Организация товар не продала и через месяц полностью его вернула по цене приобретения, то есть по 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб.Как видим, себестоимость при продаже была 15000 руб., а возвращен товар уже по 20000 руб., что, конечно, не выгодно поставщику.

Возврат бракованного товара в 1С поставщику учет у покупателя

Как отразить возврат бракованного товара в 1С поставщику и производить учет данной операции у покупателя, рассмотрим в данной статье.

Порядок отражения в бухгалтерском учете покупателя возврата бракованного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на учет покупателя. Вопрос о том, является возврат бракованного товара реализацией или нет, является спорным.

С точки зрения гражданского законодательства, возврат некачественного товара не является отдельной сделкой и поэтому рассматривать такую операцию как обратную реализацию товара нельзя.

Однако, контролирующие органы в Письмах Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 16.05.2012 N 03-07-09/56, от 02.03.2012 N 03-07-09/17 по данному вопросу придерживаются иной позиции, согласно которой возврат товаров (в том числе бракованных), принятых покупателем на учет, признается реализацией. Соответственно, по возвращаемым товарам покупатель выставляет счет-фактуру.

В случае обнаружения брака, после приемки товара, на стоимость бракованного товара (с учетом восстановленного НДС) покупатель предъявляет поставщику претензию при выявлении некачественного товара после его приемки и оплаты. Для отражения в учете претензий предназначен счет 76, субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

После принятия покупателем на учет товаров, был выявлен бракованный товар. Данный товар покупатель возвратил поставщику.

Для отражения данной операции в программе 1С Бухгалтерия у Покупателя необходимо сформировать операцию по возврату некачественного товара поставщику.

Для этого открываем меню «Покупка» далее «Поступление товаров и услуг». В открывшемся окне выбираем наш первоначальный документ на основании которого мы приняли на учет товар.

Помечаем и вводим документ нажав на кнопку «Ввести на основании», далее выбираем вид документа «Возврат товара поставщику». После создания нового документа, программа заполнит основные поля документа автоматически.

Для проведения данного документа в программе, необходимо нажать на «Записать» и выбрать «Провести документ». Далее проверяем правильность формирования проводок, нажав на значение «Результат проведения документа».

После того как данный документ будет сформирован, необходимо ввести счет-фактуру на возврат бракованного товара.

В данном окне «Возврат товаров поставщику» внизу выбираем «Ввести счет-фактуру». В открывшемся окне проверяем заполненное значение поля «Вид счет-фактуры» должно стоять значение «На реализацию». Данное значение как правило программа проставляет автоматически, нам необходимо лишь проконтролировать его.

Поле «Код вида операции» заполняется программой так же автоматически, данное значение соответствует коду проводимой операции в соответствии Постановлением Правительства РФ №1137. Данный код отображается в графе 4 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Проставляем значение «Выставлен» и устанавливаем дату выдачи счет-фактуры поставщику, помечаем также в каком варианте сформирован данный счет-фактура (на бумажном либо в электронном варианте).

Для вывода данного счет-фактуры на экран и дальнейшем формировании на бумажном носителе, нажимаем на кнопку «Счет-фактура».

В том случае, когда покупатель произвел предоплату поставщику за полную партию товара, то необходимо оформить документ «Возврат денежных средств от поставщика». Документ проводиться только на основании поступившей банковской выписки.

Для формирования документа «Поступление на расчетный счет от поставщика» при возврате части предоплаты, необходимо выбрать из меню «Банк» — «Банковские выписки». В открывшемся окне нажимаем «Добавить» и выбираем документ «Поступление на расчетный счет».

В меню «Операция» выставляем значение «Возврат от поставщика» . в поле «От» проставляем дату оплаты, которая соответствует банковской выписке. В поле «Вх.

Вх. Выставляем ставку НДС, в нашем примере это 18%. Далее заполняем значение «Счет расчетов» и «Счет авансов» в данном поле необходимо выбрать счет учета 76. 02.

Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 Только для бухгалтера!

В поле «Погашение задолженности» выбираем, то значение, которое наиболее подходит к нашему примеру. В нашем случае стоит «Автоматически».

Далее заполняем поля «Статья движения денежных средств» и «Назначение платежа» — например «Возврат средств полученных от покупателя за некачественный товар, согласно договора №1 от 10.07.2012г. Сумма 66198-00, в т.ч. НДС (18%) 10098-00.

Записываем документ и проводим его. Для просмотра сформированных проводок нажимаем на значение «Результат проведения документа».

Авансы и предоплаты

Отражение в бухгалтерском учете выдачи (возврата) суммы аванса (предоплаты) поставщику (подрядчику).

Дебет Кредит
Бухгалтерские проводки при выдаче суммы аванса (предоплаты) поставщику (подрядчику)
1 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» 50, 51 Начислена дебиторская задолженность поставщику (подрядчику) по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу
Бухгалтерские проводки при возврате суммы аванса (предоплаты), выданного поставщику (подрядчику)
1 50, 51 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Погашена организации задолженность поставщика (подрядчика) по авансам (предоплате), выданным ему под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг
2 76 субсчет «НДС с авансов выданных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)

Отражение в бухгалтерском учете получения (возврата) суммы аванса (предоплаты) от покупателя (заказчика).

Дебет Кредит
Бухгалтерские проводки при получении суммы аванса (предоплаты) от покупателя (заказчика)
1 50, 51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Получен организацией аванс (предоплата) в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Если поступившая сумма включает НДС, то с суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость или
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Если поступившая сумма включает НДС, то на суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателями и заказчиками
Бухгалтерские проводки при возврате суммы аванса (предоплаты), полученного от покупателя (заказчика)
1 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 50, 51 Погашена организацией кредиторская задолженность покупателю (заказчику) по авансам (предоплате), полученной от него под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг
2 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты)
68 субсчет «Расчеты по НДС» 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» или Выполнена обратная запись по НДС после возврата полученного аванса (предоплаты)

Отражение в бухгалтерском учете зачета авансов и предоплат.

Дебет Кредит

Действия при ошибочном поступлении сумм

Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.

По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из статьи 1102 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок организация обязана вернуть средства, ошибочно зачисленные на ее расчетный счет?

В случае обнаружения организацией ошибочно зачисленных средств на ее расчетный счет верните такие средства как можно скорее.

Если обязательство не содержит сроков его исполнения и условий, позволяющих определить этот срок, то оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ). То есть организация должна вернуть деньги в разумный срок после того, как она узнала об ошибочном зачислении средств на ее счет.

Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из банковской выписки. При этом она должна письменно сообщить в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Об этом сказано в пункте 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет (п. 26 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).

Однако при анализе банковской выписки организация не всегда может понять, что средства зачислены на ее счет ошибочно (например, при большом количестве покупателей и авансовой форме расчетов). В этом случае датой получения такой информации является момент, когда организация могла получить сведения об ошибочном зачислении средств. При этом в случае судебного разбирательства организация должна доказать, что на основании банковской выписки она не смогла определить, что средства были зачислены на ее счет ошибочно. В таком случае датой получения информации об ошибочном зачислении средств может быть момент, когда организация получила письмо от плательщика средств с просьбой вернуть такой платеж. Подтверждает указанную позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 марта 2009 г. № А21-3711/2008, Волго-Вятского округа от 4 мая 2009 г. № А43-28091/2008-39-805, Поволжского округа от 30 марта 2009 г. № А65-7726/2008).

Что считать разумным сроком для возврата ошибочно полученных средств, в законодательстве не сказано. Если организация узнала об ошибочном перечислении денег из банковской выписки, то в письменном сообщении об этом банку можно дать ему указание о немедленном списании ошибочно полученных сумм.

Кроме того, плательщик может указать срок возврата средств в своем письме. Если такого указания нет, то во избежание разногласий и ответственности за необоснованное обогащение уточните дату возврата средств у плательщика. При этом такую договоренность лучше оформить письменно.

Внимание: если организация вовремя не вернет ошибочно зачисленные на ее расчетный счет деньги, то плательщик может взыскать с нее проценты за пользование чужими средствами.

Плательщик начислит проценты на всю сумму ошибочно перечисленных средств. По общему правилу размер процентов определяется исходя из опубликованной Банком России средней ставки процентов по вкладам за соответствующие периоды по местонахождению организации.

Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

Ситуация: может ли банк списать ошибочно перечисленные на расчетный счет деньги без распоряжения организации?

Ответ на этот вопрос зависит от условий договора банковского счета.

На практике в большинстве случаев банки прописывают в договоре банковского счета порядок списания ошибочно перечисленных средств с расчетного счета организации. Такое право им дает пункт 2 статьи 854 Гражданского кодекса РФ. Поэтому банк вправе списать средства, ошибочно перечисленные на расчетный счет организации, без ее распоряжения, если такое условие прописано в договоре банковского счета.

Если такого условия в договоре банковского счета нет, то списать ошибочно перечисленные деньги без распоряжения организации банк не вправе.

Организация не обязана возвращать ошибочно полученные средства, перечисленные во исполнение обязательства, в частности:

  • до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное (например, средства, полученные в виде аванса);
  • по истечении срока исковой давности (например, если покупатель перечислил организации задолженность, по которой истек срок исковой давности).

Об этом говорится в статье 1109 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет

В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).

При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76-2

– учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (п. 4 ПБУ 9/99). Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99. Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе не возвращать. Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.

В бухучете возврат (списание) средств, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отразите проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 51

– списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Об этом сказано в Инструкции к плану счетов (76, 51).

ОСНО

Независимо от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль ошибочно полученные суммы не включайте в состав налогооблагаемых доходов организации (ст. 248 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). Такие разъяснения даны Минфином России в письме от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно поступивших средств при расчете единого налога по упрощенке. Однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль.

Если банк списал ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно зачисленных и впоследствии списанных с расчетного счета организации

19 января при проверке банковской выписки бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что на расчетный счет организации в АКБ «Надежный» зачислены 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Деньги поступили от ООО «Торговая фирма «Гермес»». Поскольку никаких договорных отношений между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб. как ошибочно полученные средства.

НДС к уплате в бюджет с указанной суммы бухгалтер «Альфы» не начислял. Бухгалтер организации написал в обслуживающий банк соответствующее заявление.

В договоре банковского счета, который заключен между «Альфой» и АКБ «Надежный», прописано условие о безакцептном списании сумм, которые были ошибочно зачислены на расчетный счет «Альфы». После рассмотрения банком заявления ошибочно зачисленные средства 21 января были списаны с расчетного счета «Альфы» и возвращены на расчетный счет «Гермеса».

«Альфа» налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

19 января:

Дебет 51 Кредит 76-2
– 118 000 руб. – учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

21 января:

Дебет 76-2 Кредит 51
– 118 000 руб. – списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

При расчете налога на прибыль за январь ошибочно поступившие и впоследствии списанные с расчетного счета суммы (118 000 руб.) бухгалтер не учел.

Ситуация: нужно ли начислить НДС на суммы, поступившие на расчетный счет организации ошибочно?

Нет, не нужно.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации ошибочно, не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому НДС на них не начисляйте. Такой вывод следует из положений статьи 162 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его Минфин России в письме от 2 августа 2010 г. № 03-07-11/329, а также арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 30 марта 2011 г. № ВАС-214/11, постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2013 г. № А40-30908/12-107-147, Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А10-4085/06-Ф02-330/07-С1).

УСН

Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). В книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, ошибочно поступившие суммы отражать не нужно. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231 и УФНС России по г. Москве от 16 декабря 2004 г. № 21-09/81715.

О том, что поступление на расчетный счет является ошибочным, заранее известно не всегда. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав налогооблагаемых доходов (отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов). В этом случае в книгу учета доходов и расходов нужно внести исправления (п. 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).