Выделен НДС проводка

Начисление НДС с поступлений

НДС облагаются:

  1. Продажа товаров, услуг, работ в России.
  2. Передача имущественных прав.
  3. Производство для собственного потребления.
  4. СМР для собственного потребления.
  5. Импортные операции.

В любом случае местом реализации должна быть территория РФ. Это значит, что товары должны храниться или находиться на момент отгрузки в РФ, услуги, которые оказывает фирма, должны быть исполнены в РФ или территориях под ее юрисдикцией, пункты отправления – РФ и т.д.

Чтобы найти налоговую базу по НДС определяется на момент дня передачи покупателю товаров (оказанию услуг и т.д.), либо, на момент поступления денежных средств по данной реализации. Если договором предусмотрены авансы, то рассчитывать базу нужно будет несколько раз. В этом случае нужно применить расчетные ставки налога.

Ставки налога НДС:

  • 0%
  • 10%
  • 18%
  • 10/110 и 18/118

При операциях, облагаемых НДС нужно составлять счета-фактуры, либо УПД, Документы оформляются в двух экземплярах. У поставщика и покупателя они регистрируются в книге продаж и покупок. Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур.

Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько. Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации.

НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2. По кредиту корреспондируют со счетом 68.

  • Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
  • Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Пример проводок по НДС

Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб. (НДС 94 659 руб.).

Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб. (НДС 26 824 руб.) была реализована в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД. НДС восстановлен. Оставшаяся часть оплаты от оптового покупателя была перечислена через три недели.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 51 Оплачены товары поставщику 620 540 Исх. Платежное поручение
41.01 60.01 Поступили товары от поставщика 525 881 Товарная накладная
19.03 60.01 Проводка по принятию к учету НДС 94 659 Товарная накладная
68.02 19.03 Получен вычет по НДС 94 659 Счет-фактура
51 62.02 Получена предоплата от оптового покупателя 493 726 Выписка банка
76.АВ 68.02 Оформлен счет-фактура на аванс 75 314 Исх. Счет-фактура
90.01.1 62.01 Выручка от продажи товаров 987 452 Товарная накладная
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 836 824 Товарная накладная
20.01 10.01 Переданы материалы в производство 100 318 Товарная накладная
62.02 62.01 Зачет аванса 493 726 Товарная накладная
68.02 76.АВ Вычет НДС по авансу 75 314 Товарная накладная
41.02 41.01 Перемещение товаров в розницу 149 025 Накладная Торг-13
90.02.1 41.02 Списана себестоимость товаров 149 025 Отчет кассира
19.03 68.02 Восстановлен НДС 26 824 Отчет о розничных продажах
41.01 19.03 Сумма НДС учтена в стоимости товаров 26 824 Отчет о розничных продажах

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Задолженность перед бюджетом по НДС

Налоговым кодексом РФ установлен общий срок декларирования налогоплательщиками по НДС – 25 число месяца, следующего за прошедшим кварталом. Сроки уплаты налога – после сдачи декларации, тремя равными платежами до 25 числа каждого из трех последующих месяцев.

В бухгалтерском учете задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», выполняются проводки:

  • Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 — отражена задолженность бюджету по НДС;
  • Дт 68.02 Кт 51 (76) — погашена задолженность перед бюджетом.

Если по результатам сверки налогоплательщика с налоговым органом, администрирующим этот налог, обнаружатся расхождения в объеме действительных налоговых обязательств и налогоплательщик признает неточности в своих данных, сумму начислений в бухгалтерском учете следует скорректировать.

Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами

Корректировка долга

Согласно ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» метод, которым будут произведены исправления, напрямую зависит от того, к какому периоду относится искажение учетных данных, и является ли эта сумма существенной для налогоплательщика.

Независимо от уровня существенности, если ошибка относится к текущему году, либо к прошедшему периоду, но обнаружена до утверждения и сдачи отчетности за этот период – корректировка задолженности по акту сверки оформляется следующими проводками:

  • Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
  • Дт 90 (91, 76) Кт 68.02 сторно — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Существенная ошибка, относящаяся к прошедшему периоду, обнаруженная после утверждения и сдачи годовой отчетности, исправляется путем внесений записей по счету 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» и корректируется датой ее выявления таким образом:

  • Дт 84 Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
  • Дт 68.02 Кт 84 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Сегодня корректировка долга – это не простая бухгалтерская операция, а документ, создаваемый в программном обеспечении, в частности, программе 1С

Несущественное искажение данных прошлого периода, выявленное после утверждения и сдачи отчетности, корректируется с помощью счета 91 «Прочие доходы и расходы» и оформляется следующими проводками:

  • Дт 91 Кт 68.02 — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства увеличены;
  • Дт 91 Кт 68.02 сторно — учетные данные откорректированы на основании акта сверки с налоговым органом, налоговые обязательства уменьшены.

Социальное страхование

Политика в области социального страхования в РФ предусматривает два направления:

  1. Взносы на травматизм. Работающие граждане застрахованы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
  2. Оплата по листам нетрудоспособности. Работающим гражданам гарантированы выплаты в случае заболевания и в связи с рождением детей.

Проверяющим органом по взносам на травматизм является Фонд социального страхования, а расчеты по листам нетрудоспособности курирует налоговая инспекция.

Обязательства организации по перечислению исчисленных ежемесячных платежей уменьшаются пропорционально размеру выплат, фактически произведенных работодателем в адрес своих сотрудников за счет собственных денежных средств организации по таким видам выплат, как оплата больничных листов, декретных пособий, оплата пособий при получении производственной травмы или произошедших несчастных случаев.

Исполнительные органы Фонда социального страхования по просьбе страхователя могут предоставлять страхователям отсрочку погашения задолженности на срок не более 6 месяцев

Взносы за травматизм

Законодательно установленная дата предоставления проверяющему органу расчета по травматизму – 20 и 25 числа месяца, следующего за кварталом, по которому нужно отчитаться – в печатном или в электронном формате соответственно.

Для учета начислений, связанных со страхованием от производственного травматизма, используется счет 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний».

Сальдо по кредиту счета 69.11 показывает, каковы долги налогоплательщика по данному виду расчетов:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.11 — отражена задолженность по социальному страхованию в ФСС;
  • Дт 69.11 Кт 51 — погашена недоимка перед ФСС.

Оплата по листам нетрудоспособности

Отчетность в ИФНС по выплатам при наступлении временной нетрудоспособности сдается в составе Расчета по страховым взносам до 30 числа следующего месяца по прошествии квартала, за который следует отчитаться.

Сроки уплаты – ежемесячно не позднее 15-го числа должна быть перечислена сумма недоимки по платежам, причитающимся к уплате за предыдущий месяц.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится с использованием счета 69

Для отражения в учете суммы обязательств перед ИФНС по «больничным» платежам используется бухгалтерский счет 69.01 «Расчеты по социальному страхованию». Сумма недоимки в казну указывается по кредиту этого счета, выполняются проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.01 — отражена задолженность по социальному страхованию;
  • Дт 69.01 Кт 51 — погашена задолженность перед бюджетом.

Читайте также, как выяснить размер недоимки в пенсионный фонд для ИП.

Пенсионный фонд

Отчитаться по причитающимся к перечислению и фактически перечисленным платежам на цели обязательного пенсионного страхования необходимо до 30 числа месяца, следующего за кварталом, по которому подготовлен отчет. Документ называется «Расчет по страховым взносам» и предоставляется в инспекцию по месту учета налогоплательщика.

Сроки уплаты – ежемесячно до 15-го числа нужно погасить обязательства, исчисленные за прошедший месяц.

Сумма обязательств перед бюджетом по пенсионным отчислениям отражается по кредиту счета 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению», выполняются проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.02 — отражена недоимка по пенсионным взносам;
  • Дт 69.02 Кт 51 — погашена задолженность перед пенсионным фондом.

В тех случаях, когда организация погашает свои налоговые обязательства позже установленной даты платежа, администрирующим органом – ИФНС либо ФСС — начисляются пени за каждый календарный день такой просрочки. Пени являются налоговой санкцией, применяемой в целях компенсации потерь государственной казны от несвоевременного перечисления причитающихся ей сумм.

Рассчитывается пеня по следующей формуле: размер непогашенной задолженности умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день. Чем позже происходит оплата, тем больше пени придется уплатить. Поэтому производить оплату рекомендуется в установленные сроки.