Заполнение формы 0503723

Как правильно заполнить форму 0503769

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

Периодичность заполнения формы 0503769 в 2018 году изменилась. Сдавать отчет нужно по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года. За 1 квартал 2018 года форму 0503769 сдавать не нужно, это следует из Приказа Минфина от 07.03.2018 №42н.

В сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности указывайте обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период.

Сведения составляйте:

  • раздельно по всем видам финансового обеспечения: КФО 2, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7;
  • отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Скачайте пустой бланк формы 0503769:

Форма 0503769 состоят из двух разделов:

  1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.
  2. Сведения о просроченной задолженности.

Скачать памятку с порядком заполнения формы 0503769

Обратите внимание! В отчетности за 9 месяцев нужно представить отчет 0503769 в развернутой аналитике и включить в отчет показатели по двум счетам: 401 40 и 401 60. Подробную инструкцию по заполнению сведений за 9 месяцев 2018 года смотрите в статье журнала Учет в учреждении

Правила заполнения формы 0503769 в 2018 году

В графе 1 Раздела указывайте полный номер счета бухучета – 26 знаков. Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам:

  • 205 00 «Расчеты по доходам»;
  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 210 10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам:

  • 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 304 02 «Расчеты с депонентами»;
  • 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами»;
  • 205 00 «Расчеты по доходам»;
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Когда отражаете показатели по счету 304.06, учитывайте такие особенности. Если остаток образовался при заимствовании средств между видами деятельности, в 1–17-м разрядах номера счета укажите нули.

Дебетовый остаток по счету отражайте со знаком минус – в графах 2, 9 и 12. В графах 5 и 7 по счету 304.06 отражайте показатель, который равен разнице граф 9 «Всего на конец отчетного периода» и 2 «Всего на начало года». Отрицательный показатель отражайте в графе 7 в положительном значении. Положительный показатель – в графе 5.

Все показатели должны быть подтверждены регистрами бухучета.

В разделе 1 на начало и конец отчетного периода выделите суммы:

  • долгосрочной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию превышает 12 месяцев от отчетной даты);
  • просроченной задолженности (срок исполнения которой по правовому основанию уже наступил).

В графах 5–8 «Изменение задолженности» укажите данные уменьшения и увеличения общей суммы задолженности.

Выделите неденежные расчеты в форме 0503769 по счетам 206 00 и 302 00. К неденежным расчетам относите те, которые проводили без кассовых операций (некассовые операции), то есть без счетов:

  • 201 00 «Денежные средства учреждения»;
  • 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

Пример некассовых операций в форме 0503769: удержание из зарплаты задолженности по подотчетным суммам или удержание из обеспечения контракта неустойки (невозвращенного контрагентом аванса).

Обороты в графах 5-8 укажите, даже если на начало и конец периода по ним нет остатков задолженности.

В разделе 2 укажите информацию только о просроченной задолженности:

  • сумму (графа 2);
  • дату возникновения задолженности и исполнения ее по правовому основанию (договору, счету, исполнительному документу и т. п.) (графы 3–4);
  • кредитора (дебитора), причину образования (графы 5–8).

Всю просроченную задолженность в раздел 2 Сведений не включайте. Минфин просит раскрывать в Сведениях информацию о просроченной задолженности свыше 1 000 000 руб. по одному контрагенту. Но учредитель вправе установить свои критерии: сумму, год возникновения и другие. По ним определяйте, какую именно просроченную задолженность отразить в разделе.

Например, учредитель может установить, что в Сведениях раскрывается информация о задолженности свыше 100 000 руб.

Контрольные соотношения между Сведениями (ф. 0503769) и Отчетом (ф. 0503738)

Чтобы проверить форму 0503769, используйте контрольные соотношения. Они приведены в письме от 07.04.2017 Минфина России № 02-07-07/21798 и Казначейства России № 07-04-05/02-308.

Установите равенство: графа 11 строка 999 Отчета 0503738 и графа 9 строка «Всего» Сведений 0503769 минус:

  • строка «итого по синтетическому счету 205 00»,
  • строка «итого по синтетическому счету 209 00».

Перед сдачей отчетности проверьте все контрольные соотношения! Эксперты Системы Госфинансы подготовили таблицы соотношений по 16 формам отчетности.

Пример формирования Сведений (ф. 0503769) в части задолженности по расходам

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило в прошлом году контракт на сумму 10 000 руб. и перечислило по нему аванс в размере 1500 руб. На начало года перед «Альфой» числится дебиторская задолженность контрагента в размере 1500 руб. (остаток по дебету счета 4.206.26.000).

В июне контрагент оказал учреждению услуги по контракту на сумму 10 000 руб. «Альфа» оплатила часть услуг на сумму 4500 руб. По этим операциям бухгалтер сформировал проводки:

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Приняты к учету услуги, оказанные по контракту

10 000

Отражен зачет аванса

Оплачена часть выполненных услуг

Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226)

На 1 июля 2017 года у «Альфы» числится кредиторская задолженность перед контрагентом – 4000 руб. (остаток по кредиту счета 4.302.26.000).

На основе этих данных бухгалтер «Альфы» составил сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769).

Какой код причины просроченной задолженности указывать в Сведениях (ф. 0503769) смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.

Форма 0503769 образец формирования сведений в части задолженности по доходам

На начало года у бюджетного учреждения «Альфа» есть кредиторская задолженность по авансу, полученному в прошлом году в счет оказания платных услуг. Размер задолженности – 10 000 руб. (остаток по кредиту счета 2.205.31.000).

В сентябре «Альфа» оказала услуги заказчику на сумму 100 000 руб. Бухгалтер сформировал в проводку:

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб.

Начислен доход от оказания платных услуг

100 000

На 1 октября 2018 года перед учреждением числится дебиторская задолженность заказчика в размере 90 000 руб. (остаток по дебету счета 2.205.31.000).

На основе этих данных бухгалтер «Альфы» сформировал Сведения (ф. 0503769).

Порядок заполнения приложения «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)

Правила, как заполнять Сведения (ф. 0503769), приведены в пункте 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

В 2017 году федеральные учреждения дополнительно учитывают положения пункта 2.5.8 письма от 07.04.2017 Минфина России № 02-07-07/21798 и Казначейства России № 07-04-05/02-308.

Вид задолженности: кредиторская

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета
бюджетного учета

Сумма задолженности, руб.

на начало года

изменение задолженности

на конец отчетного периода

на конец аналогичного периода прошлого финансового года

всего

из них

увеличение

уменьшение

всего

из них

всего

из них

долгосрочная

просроченная

всего

в том числе неденежные расчеты

всего

в том числе неденежные расчеты

долгосрочная

просроченная

долгосрочная

просроченная

Укажите 26-значные номера аналитических счетов по которым есть дебетовые остатки на начало года, конец отчетного периода, аналогичного периода прошлого года или обороты по изменению задолженности в отчетном периоде:
– 205.00 «Расчеты по доходам»;
– 206.00 «Расчеты по выданным авансам»;
– 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
– 210.10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
– 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами»;
– 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»

Укажите сумму дебиторки на соответствующем счете на начало отчетного года

Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на начало года превышает 12 месяцев

Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой наступил на начало года

Укажите общую сумму увеличения дебиторки по соответствующему счету

Укажите сумму увеличения дебиторки по счету 206.00, за исключениемкорреспонденции с кредитомсчетов 201.10, 201.20, 201.34, 210.03

Укажите общую сумму уменьшения дебиторки по соответствующему счету

Укажите сумму уменьшения дебиторки по счету 206.00, за исключениемкорреспонденции с дебетомсчетов 201.10, 201.20, 201.34, 210.03

Укажите общую сумму дебиторки, отраженную на соответствующем счете на конец отчетного года

Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на конец отчетного периода превышает 12 месяцев

Укажите сумму дебиторки, срок исполнения которой наступил на конец отчетного периода

Укажите сумму дебиторки, отраженную на синтетическом счете:

на конец аналогичного отчетного периода прошлого года

срок исполнения которой по правовому основанию на конец аналогичного отчетного периода прошлого года превышает 12 месяцев

срок исполнения по которой наступил на конец аналогичного отчетного периода прошлого года

В графах 2–4 по счету 206.00 знак минус недопустим

В графах 5–8 знак минус допустим, только если были записи методом «Красное сторно». Раскройте их в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760)

В графах 9–14 по счету 206.00 знак минус недопустим

Показатели должны соответствовать показателям граф 5–7 Сведений на конец предыдущего года с учетом данных:
– по реорганизации (если была, например, в ГБУ);
– изменению входящих остатков

Итого по коду счета

Укажите номер счета, по которому подводится итог

Укажите промежуточный итог по аналитическим счетам бухучета (например, 209.30, 209.40)

Не заполняйте

Итого по синтетическому коду счета

Укажите промежуточный итог по синтетическим счетам бухучета (например, 209.00)

Всего

Укажите итоговую сумму задолженности по всем счетам

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма, руб.

Дата

Дебитор (кредитор)

Причины образования

возникновения

исполнения по правовому основанию

ИНН3

Наименование

Код

Пояснения

Укажите номера аналитических счетов, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1

Укажите суммы просроченной дебиторской задолженности по каждому дебитору в рамках аналитических счетов

Укажите дату возникновения просроченной дебиторской задолженности

Укажите дату исполнения задолженности по правому основанию (договору, счету, нормативно-правовому акту, исполнительному документу и т. п.)

Укажите ИНН дебитора (если дебитором является гражданин, то укажите «0000000000»)

Укажите наименование дебитора

Укажите причину образования просроченной дебиторской задолженности (например, ликвидация должника) и ее код

1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета
бюджетного учета

Сумма задолженности, руб.

на начало года

изменение задолженности

на конец отчетного периода

на конец аналогичного периода прошлого финансового года

всего

из них

увеличение

уменьшение

всего

из них

всего

из них

долгосрочная

просроченная

всего

в том числе неденежные расчеты

всего

в том числе неденежные расчеты

долгосрочная

просроченная

долгосрочная

просроченная

Укажите 26-значные номера аналитических счетов по которым есть кредитовые остатки на начало года, конец отчетного периода, аналогичного периода прошлого года или обороты по изменению задолженности в отчетном периоде:
– 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»;
– 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
– 304.02 «Расчеты с депонентами»;
– 304.03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
– 304.06 «Расчеты с прочими кредиторами»4;
– 205.00 «Расчеты по доходам»;
– 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 209.00 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;

Укажите сумму кредиторки, отраженную на соответствующем счете на начало отчетного года

Укажите сумму кредиторки, срок исполнения которой по правовому основанию на начало года превышает 12 месяцев

Укажите сумму кредиторки, срок исполнения которой наступил на начало года

Укажите общую сумму увеличения кредиторки по соответствующему счету

Укажите сумму увеличения кредиторки по счету 302.00, за исключениемкорреспонденций с дебетомсчетов 201.10, 201.20, 201.34, 210.03

Укажите общую сумму уменьшения кредиторки по соответствующему счету

Укажите сумму уменьшения кредиторки по счету 302.00, за исключениемкорреспонденций с кредитомсчетов 201.10, 201.20, 201.34, 210.03

Укажите сумму кредиторки, отраженную на соответствующем счете на конец отчетного периода

Укажите сумму кредиторки, срок исполнения которой на конец отчетного периода превышает 12 месяцев (по правовому основанию)

Укажите сумму кредиторки, срок исполнения которой наступил на конец отчетного периода (по правовому основанию)

Укажите сумму дебиторки, отраженную на синтетическом счете:

на конец аналогичного отчетного периода прошлого года

срок исполнения которой по правовому основанию на конец аналогичного отчетного периода прошлого года превышает 12 месяцев

срок исполнения по которой наступил на конец аналогичного отчетного периода прошлого года

В графах 2–4 по счету 302.00 знак минус недопустим

В графах 5–8 знак минус допустим, только если были записи методом «Красное сторно». Раскройте их в текстовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503760)

В графах 9–14 по счету 302.00 знак минус недопустим

Показатели должны соответствовать показателям граф 5–7 Сведений на конец предыдущего года с учетом данных:
– по реорганизации (если была, например, в ГБУ);
– изменению входящих остатков

Итого по коду счета

Укажите номер счета, по которому подводится итог

Укажите промежуточный итог по аналитическим счетам бухучета (например, 302.11, 302.23)

Не заполняйте

Итого по синтетическому коду счета

Укажите промежуточный итог по синтетическим счетам бухучета (например, 302.00)

Всего

Укажите итоговую сумму задолженности по всем счетам

2. Сведения о просроченной задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма, руб.

Дата

Дебитор (кредитор)

Причины образования

возникновения

исполнения по правовому основанию

ИНН

наименование

код

пояснения

Укажите номера аналитических счетов, по которым отражены остатки в графе 11 раздела 1

Укажите суммы просроченной кредиторской задолженности по каждому кредитору в рамках аналитических счетов

Укажите дату возникновения просроченной кредиторской задолженности

Укажите дату исполнения задолженности по правому основанию (договору, счету, нормативно-правовому акту, исполнительному документу и т. п.)

Укажите ИНН кредитора (если кредитором является гражданин, то укажите «0000000000»)

Укажите наименование кредитора

Укажите причину образования просроченной кредиторской задолженности (например, недостаточное финансирование) и ее код

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Вопрос: Бюджетное (автономное) учреждение оказало услугу в рамках приносящей доход деятельности. Предприятие, которому оказана услуга, объявляет себя банкротом. Учреждением выигран суд по включению учреждения в реестр кредиторов. Нужно ли заполнять новую форму 0503295 по данной дебиторской задолженности?? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2016 г.)

Бюджетное (автономное) учреждение оказало услугу в рамках приносящей доход деятельности. Предприятие, которому оказана услуга, объявляет себя банкротом. Учреждением выигран суд по включению учреждения в реестр кредиторов.

Нужно ли заполнять новую форму 0503295 по данной дебиторской задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Информация о суммах дебиторской задолженности, взыскиваемой бюджетными (автономными) учреждениями в судебном порядке, в Сведениях (форма 0503295) отражению не подлежит.

Обоснование вывода:

Начиная с 2016 года состав Пояснительной записки (форма 0503760) для бюджетных и автономных учреждений дополнен Сведениями об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) (п. 56 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, далее — Инструкция N 33н).

Согласно п. 74.1 Инструкции N 33н в Сведениях (форма 0503295) указываются обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения.

Под денежными обязательствами понимается обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения (смотрите, в частности, ст. 6 БК РФ).

Соответственно, в Сведениях (форма 0503295) бюджетные (автономные) учреждения отражают информацию о кредиторской задолженности, основанием возникновения которой являются вступившие в силу судебные решения.

Информация о суммах дебиторской задолженности, взыскиваемой бюджетными (автономными) учреждениями в судебном порядке, в Сведениях об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) отражению не подлежит.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Ответ прошел контроль качества

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу заполнения граф «Неденежные расчеты» в формах «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)» и «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769)» (далее — Сведения (ф. 0503169), Сведения (ф. 0503769) и сообщает следующее.

Согласно статье 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 11 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н, показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформированной субъектами отчетности, используются в качестве исходных данных для целей подготовки информации о статистике государственных финансов, статистической отчетности, в том числе для формирования статистических моделей, для финансового и (или) экономического анализа.

Единый порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, включающий перечень и объем показателей, отражаемых в составе бюджетной отчетности, установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее — Инструкция N 191н).

Формирование Сведений (ф. 0503169) осуществляется в соответствии с пунктом 167 Инструкции N 191н.

В графах 5, 6 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).

В графах 7, 8 Сведений (ф. 0503169) отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).

Таким образом, в графах 6, 8 Сведений (ф. 0503169) отражаются обороты по счетам, за исключением счетов, отражающих движение денежных средств.

Информация об увеличении (уменьшении) дебиторской (кредиторской) задолженности раскрывается также в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121), но без выделения отдельных показателей в части денежных (неденежных) расчетов.

При этом Сведения (ф. 0503169) формируются в составе Пояснительной записки (ф.0503160) и содержат уточняющую информацию о дебиторской (кредиторской) задолженности дополнительно к показателям, отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121).

Другие формы бюджетной отчетности, предусмотренные Инструкцией N 191н, не содержат показателей, отражающих обороты по денежным (неденежным) расчетам, в связи с этим междокументный контроль по таким оборотам не требуется.

Согласно пункту 167 Инструкции N 191н формирование показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503169) осуществляется по счетам 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Раскрытие информации по указанным счетам (раскрытие дебиторской (кредиторской) задолженности по контрактным отношениям) является достаточным для анализа принятия и исполнения контрактных обязательств, поэтому внесение изменений в Инструкцию N 191н в части отражения оборотов по неденежным расчетам дополнительно к вышеуказанным счетам, по мнению Департамента, нецелесообразно.

Аналогичный подход к формированию показателей по графам 6, 8 «в том числе неденежные расчеты» Сведений (ф. 0503769) установлен приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

С уважением,

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец