Зарплата директора ООО

Как посчитать взносы, если нет зарплаты

Поскольку функции по администрированию страховых взносов (за исключением обязательных взносов плательщиков от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, оставшихся в ведении ФСС) и арбитражная практика пока не сложилась, мы рассмотрим решения судов до 01.01.2017 г.

Итак, как уже было сказано выше, ревизоры установили, что в проверяемом периоде заработная плата директору не выплачивалась, а трудовой договор не заключался. Спор дошел до суда (Постановление АС СКО от 18.01.2016 №А63-3315/2015).

А судьи приняли сторону компании. Они указали, что отсутствие трудового договора свидетельствует о том, что у общества не было оснований для формирования базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее — Закон №212-ФЗ)).

Аргументы ревизоров из фондов судьи сочли необоснованными и ошибочными, поскольку закон №212-ФЗ не содержит ни одной статьи и ни одного положения, где говорилось бы о том, что специалисты фондов при отсутствии у плательщика взносов базы для начисления, имеют право делать это самостоятельно расчетным путем исходя из МРОТ.

Аналогичное решение принимал и АС УО в Постановлении от 20.08.2015 №Ф09-5642/15.

Что же теперь налоговики?

Итак, мы знаем, что с 01.01.2017 г. почти всеми социальными взносами занимается ФНС и ее территориальные подразделения на местах. И у них-то как раз есть право применять расчетный метод. Только следует помнить, что право это несколько ограничено.

Для применения расчетного метода предусмотрено несколько случаев, а именно:

  • отказ допустить к осмотру помещения и территории проверяемого лица;
  • непредставление им документов дольше двух месяцев;
  • отсутствие учета доходов и расходов, объекта налогообложения или ведение учета с нарушениями.

Именно поэтому компании выигрывали аналогичные споры, связанные с НДФЛ. Суд отменяет начисление налога исходя из условной величины. Например, МРОТ или прожиточного минимума (Постановления ФАС ВСО от 23.09.2010 №А58-5012/09, ЗСО от 27.04.2010 №А81-3998/2009, ПО от 30.03.2009 №А12-12521/2008 и др.).

Не признает арбитраж и расчет налога от МРОТ (Постановления ФАС МО от 26.08.2010 №КА-А41/9873–10, СЗО от 19.06.2009 №А56-32491/2008, УО от 10.03.2009 №Ф09-1039/09-С2). Эти показатели не относятся к полученному доходу, то есть к базе по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Подобные примеры существовали и по ЕСН в периоде действия главы 24 НК РФ. Суды отклоняли аналогичные претензии в отношении ЕСН и страховых взносов в ПФР (Постановления ФАС МО от 26.08.2010 №КА-А41/9873–10, ЗСО от 30.10.2008 №Ф04-6627/2008(15063-А45-25), ДО от 04.10.2006 №Ф03-А51/06–2/3285, ВСО от 17.01.2008 №А19-7573/07-50-Ф02-9744/07).

Конечно, учитывая современные реалии в части жесточайшего налогового прессинга, оказываемого на бизнес, сложно предсказать, как будет складываться новая арбитражная практика по страховым взносам с новым их администратором по данному вопросу. Но будем надеяться, что аналогично предыдущему опыту. А время покажет.

Какие еще есть риски

Однако и ранее не было все так радужно, как может показаться. Не все суды принимали решения в пользу плательщиков взносов. Были и в пользу фондов. Давайте посмотрим, в каких случаях возникает риск.

1. Существует риск переквалификации части дивидендов из расчета МРОТ за месяц в зарплату, облагаемую страховыми взносами. Так произошло в отношении вознаграждения, которое директор платил себе. Несмотря на то, что эта выплата также не относилась к трудовым отношениям или гражданско-правовым договорам, суд счел доначисления страховых взносов правомерным (Постановление 13 ААС от 04.03.2013 №А21-8666/2012).

В качестве примера можно привести и Постановление ФАС СЗО от 26.09.2011 №А21-3113/2010, в котором суд указал, что компания не доказала факт выплаты именно дивидендов, а не простого вознаграждения единственному учредителю-директору. Далее суд отметил, что отношения, возникающие в результате избрания или назначения на должность, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). В ситуациях, когда работник и работодатель является одним лицом, применяются общие положения ТК РФ. На этом основании суд сделал вывод, что работник (а именно — учредитель), состоящий с обществом в трудовых отношениях, имеет право на обязательное пенсионное страхование, а общество — обязанность платить страховые взносы в отношении него.

2. Налоговики могут счесть, что у компании в подобной ситуации возникает экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), поскольку она получает работы или услуги на безвозмездной основе. Это может привести к доначислениям по налогу на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако в случае возникновения спора суды квалифицируют отношения сторон как безвозмездные при наличии следующих признаков (ст. 39 НК РФ, ст. 423, 572 ГК РФ):

  • предоставление товаров, работ или услуг по безвозмездному договору осуществляет только одна из сторон, при этом у второй стороны отсутствуют встречные обязательства;
  • в договоре либо нормативно-правовом акте содержится прямое и однозначное указание на безвозмездный характер отношений.

Если компании удастся доказать, что другая сторона обоюдно получила экономическую выгоду, необязательно в денежной форме, то суды отменяют доначисления. Пример тому — Постановления АС МО от 05.08.2015 №А41-56516/14, ФАС СЗО от 10.04.2014 №А56-30538/2013, ЦО от 07.03.2013 №А54-1171/2011.

3. Еще один риск заключается в вопросе проверяющих: «Если директор не получает зарплату, то на какие средства он живет?».

При таких подозрениях налоговики тщательно проверяют расходы бескорыстного директора. В первую очередь их интересуют дорогостоящие активы, которые подлежат государственной регистрации: недвижимость, автомобили, собственный бизнес.

Причем проверять будут не только директора, но и его ближайших родственников. Далее, скорее всего, пойдут ценные бумаги, вклады, дорогостоящие поездки и обучение, а также прочие активы, которые можно отследить.

Таким образом, руководитель организации, не получающий заработную плату в своей компании, должен быть готов ответить на вопросы об источниках таких приобретений. Особенно, если они были сделаны после начала бесплатной работы.

Оправданий может быть множество: совместительство в другой компании, доходы других членов семьи, кредиты и займы, накопления и иные варианты. Если в ходе первого опроса, проведенного неожиданно, руководитель не сможет дать внятных пояснений, это только подтвердит подозрения проверяющих.

>Может ли директор работать без зарплаты

Что говорит закон

Четкого ответа на вопрос о необходимости и даже возможности заключения трудового договора и, как следствие, выплаты заработной платы руководителю организации, который является ее единственным собственником, действующее Российское законодательство не содержит. Трудовой договор заключается между двумя сторонами — работником и работодателем. По последней версии Роструда (Письмо от 06.03.2013 № 177-6-1), руководитель, являющийся единственным учредителем Общества, не может заключить договор сам с собой. В этой ситуации собственник должен своим решением возложить на себя обязанности директора. А нет трудового договора — нет и заработной платы. С этой позицией согласился и Минфин в Письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558. Соответственно, на вопрос, можно ли генеральному директору не начислять зарплату, если он является единственным собственником компании, ответ получается положительный. Однако указанные разъяснения не являются нормативными правовыми актами, поэтому для судов обязательными к применению они не являются. Да и официальные органы могут изменить свою позицию, что тоже может быть чревато для организации штрафными санкциями.

На что обратить внимание

Судебная практика по поводу того, может ли директор ООО не получать зарплату, являясь при этом единственным учредителем компании, отсутствует. Видимо, потому, что никто не подает иск сам на себя. Однако практически все суды сходятся во мнении, что как на заключение трудового договора, так и на оплату своего труда такой директор имеет полное право. Поэтому большинство собственников, становясь у руля своей фирмы, предпочитают все же получать за это заработную плату.

Но в силу различных причин бывают периоды, когда организации, особенно небольшие, вынуждены приостанавливать работу. Мы уже писали, что для наемных работников такая ситуация означает вынужденный простой. А как поступить с руководителем? Деятельность не ведется — зарплата директору не начисляется? Ответ на этот вопрос также следует искать в трудовом законодательстве. И глава фирмы, работающий по трудовому договору, также вправе оформить на себя простой. Просто перестать начислять зарплату в этом случае нельзя. Но можно оформить себе отпуск без сохранения заработной платы. И делать это на любой период и неограниченное количество раз, естественно, указывая в приказе сроки такого отпуска.

Ну а когда фирма начнет приносить доход, то управляющий ею владелец сможет компенсировать свои труды за счет прибыли. По закону ООО имеет право ежеквартально, раз в полгода или в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками Общества. А если участник один, то и решение о распределении прибыли он принимает единолично.

Может ли директор работать без зарплаты

Во благо своей компании директора готовы работать и без зарплаты. Однако, данная позиция может не устраивать контролирующие органы. За отсутствие зарплаты у директора они пытаются начислять страховые взносы и НДФЛ. Но выход из данной ситуации все же есть. Причем существует несколько вариантов для того, чтобы не выплачивать зарплату руководителю. В статье рассмотрим, может ли директор работать без зарплаты, как это осуществить и какие риски при этом возникают.

Важно! Существует несколько способов для того, чтобы директору не выплачивать заработную плату. Однако, безопасными назвать их не получится, так как в каждом из вариантов возможны определенные риски.

Способы Описание
Оплата отработанного времени Если директор трудится неполный рабочий день, то и зарплата у него будет меньше, но с его заработной платы также нужно будет удерживать страховые взносы и НДФЛ.
Начисление дивидендов вместо зарплаты Выплату дивидендов каждый месяц контролирующие органы могут расценивать как зарплату, а значит компании начислят страховые взносы и налоги.
Оформление отпуска за свой счет Если директор находится в отпуске, то свои обязанности он выполнять не должен, включая и подписание документов.
Заявление на отказ от зарплаты При проверке инспекторы сочтут, что трудовые отношения были, а зарплаты не было. Поэтому с минимальной зарплаты будут начислены налоги и взносы.
Заключение договора на безвозмездные услуги Директор может консультировать организацию по юридическим делам.

Способ 3: Директор находится в отпуске за свой счет

Руководитель может находиться в отпуске за свой счет, но компания при этом остаться без директора не может. А значит его обязанности должны быть переложены на иного сотрудника. Если обязанности директора переложить не на кого и подписывать документы он хочет сам, то каждый выход его из отпуска нужно будет оформлять и оплачивать. Причем оплачивается полный день работы директора, а не только несколько часов. Если же директор находится в отпуске и при этом подписывает документы, то данный подход может привести к претензиям со стороны проверяющих органов.

Важно! Если директор находится в отпуске, то свои обязанности он выполнять не должен, включая и подписание документов. В этом случае контролирующие органы сделают вывод, что компания отправила руководителя в отпуск только по документам. Если, находясь в отпуске, директор будет подписывать документы, то они могут быть признаны недействительны. Помимо этого, компании начислят штраф за невыплату зарплаты в размере от 30 до 50 тыс. рублей. Директору штраф начислят в размере от 10 до 20 тыс. рублей.

Если компания не работает, то направить руководителя в отпуск без содержания можно, то только если он не подписывает документы от своего имени. Составляя заявление на отпуск, ему необходимо указать какую-либо причину, которую сочтут уважительной. Например, семейные обстоятельства. В приказе или заявлении нельзя указывать, что в отпуск директор ушел по причине отсутствия заказов. В таком случае проверяющие сочтут такой отпуск простоем, а компания должна будет его оплатить в размере 2/3 от средней зарплаты.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли зарплаты быть меньше МРОТ, если работник трудится неполный день?

Ответ: Можно, зарплата должна быть не меньше МРОТ только в том случае, если работник трудился полную норму. Совместители и работники, которые трудятся неполный рабочий день оплачивается в соответствии с отработанным временем.

Вопрос: Могут ли контролирующие органы интересоваться уменьшением страховых взносов?

Ответ: Могут, так как снижение взносов является основанием для приглашения компании к разговору. Компании в этом случае нужно будет подготовить объяснения, почему произошло уменьшение страховых взносов. Это может произойти, например, из-за больничного или неоплачиваемого отпуска. Налоговикам также нужно будет предъявить соответствующие подтверждающие документы, например, копию больничного листа.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик